Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

КУЗНЕЦОВА В. В. СПОСОБЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В 2007 ГОДУ

Главная страница


               "СПОСОБЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В 2007 ГОДУ"
   
       Налоговое  планирование  -  это  один  из  способов  управления
   налогообложением.  Налоговое  планирование организации основывается
   на трех подходах к минимизации налоговых платежей:
       - использование льгот при уплате налогов;
       - разработка учетной политики;
       - контроль за сроками уплаты налогов.
       С   помощью  продуманной  учетной  политики  организация  имеет
   возможность   оптимизировать  налогообложение.  Однако  прежде  чем
   выбрать   тот   или   иной  способ  учета,  организации  необходимо
   обосновать  свой выбор с помощью расчетов налогов, величина которых
   зависит   от   альтернативного   способа   учета,   и  убедиться  в
   правильности сделанного выбора.
       Ниже   приведен   перечень   методов   учета,  которые  помогут
   организации   при   грамотном   их   использовании  снизить  размер
   налоговых  обязательств,  а  также  исключить случаи необоснованной
   переплаты налогов в бюджет.
       Начислять  амортизацию  в бухгалтерском учете способом списания
   стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
       Если  организация  имеет  на  своем  балансе основные средства,
   которые  являются  предметом лизинга, тогда начислять амортизацию в
   бухгалтерском  учете  способом  уменьшаемого  остатка  и  применять
   коэффициент не выше 3.
       Активы,   удовлетворяющие  требованиям  пункта  4  ПБУ  6/01  и
   стоимостью  до  20  000,00  рублей,  могут  учитываться  в  составе
   материально-производственных запасов.
       Для  налогового  учета  выбрать  нелинейный  способ  начисления
   амортизации   по   амортизируемому  имуществу  (для  имущества,  по
   которому   срок   полезного  использования  составляет  до  20  лет
   включительно).
       По  возможности  использовать  в  своей деятельности лизинговое
   оборудование.  Если  оборудование находится на балансе организации,
   то   может   быть   использован   специальный   коэффициент  3  для
   амортизационных  отчислений,  причем  как для целей бухгалтерского,
   так и налогового учета.
       С  помощью  договоров  на  возвратный лизинг, организация может
   свое  же  оборудование получить в лизинг и тем самым использовать в
   своей работе все преимущества лизинга указанные выше.
       Если    у   организации   имеется   амортизируемое   имущество,
   используемое  в  режиме  круглосуточной работы, необходимо оформить
   первичные  документы,  включающие в себя перечень данного имущества
   и   места   их   эксплуатации.  Использовать  по  такому  имуществу
   специальный коэффициент для амортизации равный 2.
       Утвердить  порядок  учета  расходов на ремонт неамортизируемого
   имущества  в  соответствии с пунктом 2 пункта 1 статьи 253 главы 25
   НК РФ.
       При  получении  имущества  безвозмездно рассмотреть возможность
   оформления  получения  такого имущества от акционеров (участников),
   чья доля в капитале общества превышает 50%.
       Для  обоснования  наличия  имущества  (не  предназначенного  на
   продажу)  в  помещениях  предприятия, можно рассмотреть возможность
   документального   оформления   поступления   такого   имущества  по
   основаниям,   предусмотренным  статьей  251  или  иными  договорами
   (например, договором ответственного хранения).
       Обосновать  любые  затраты,  направленные на извлечение дохода,
   особенно    привычные   для   деятельности   организации   (бюджет,
   бизнес-план, даже убыточный в первые годы и другие).
       Включить   в  системные  положения  о  персонале  (коллективный
   договор,  трудовой  контракт,  положение  о  премировании) наиболее
   широкие  возможности.  Следует предусмотреть любые варианты в части
   периодичности  вознаграждений  (единовременные,  ежеквартальные, по
   итогам  года), в части условий выплат (производственные результаты,
   финансовые  показатели деятельности предприятия, отсутствие жалоб и
   нареканий,  выполнение функций в необходимые сроки) и в части видов
   и  величины вознаграждений (заработная плата, премии, компенсации и
   тому  подобное).  Однако,  если  организация  учитывает расходы для
   целей  налогообложения прибыли по статье "Расходы на оплату труда",
   то  возникает  налогообложение  по  ЕСН, что не всегда экономически
   целесообразно.
       Утвердить  критерий отнесения расходов к косвенным расходам для
   целей  налогообложения  самым  жестким  способом,  включая в состав
   прямых расходов минимум затрат.
       При   подписании   договоров,   по  которым  предприятие  имеет
   расходы,   по  возможности,  включать  в  текст  договора  те  виды
   расходов, которые прямо указаны в главе 25.
       Предусмотреть  в  учетной  политике формирование резервов. Ниже
   приведены  резервы  формирование которых предусмотрено 25 главой НК
   РФ:
       резерв на ремонт основных средств;
       резерв предстоящих расходов на оплату отпусков;
       резерв на выплату ежегодно вознаграждения за выслугу лет;
       резерв по гарантийному ремонту
       на покрытие убытков по сомнительным долгам;
       на   покрытие   убытков  от  обесценивания  ценных  бумаг  (для
   профессиональных участников).
       резерв    предстоящих    расходов,    направляемых   на   цели,
   обеспечивающие   социальную   защиту  инвалидов  (для  общественных
   организаций  инвалидов  и организаций, использующих труд инвалидов,
   если  от  общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды
   составляют  не  менее  50 процентов и доля расходов на оплату труда
   инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25%).
       Превратить  безнадежные  долги  в  сомнительные  для увеличения
   суммы  резерва  по  сомнительным  долгам.  Например,  получение  от
   должника  любого  вида  документа  (протокол, письмо, уведомление),
   содержащего  сведения  о том, что должник признает задолженность. В
   связи   с   получением   такого  документа  срок  исковой  давности
   прерывается  и  начинается  новый  (то есть плюс три года) согласно
   статье 203 ГК РФ.
       Если  организация  использует  метод  начисления  для  целей 25
   главы,   тогда   в   договорах   с   заказчиками   по  возможности,
   предусмотреть   переход  права  собственности  по  моменту  оплаты.
   (Согласно  пункту 1 статьи 39 НК РФ дате реализации товаров (работ,
   услуг)  соответствует  дата  перехода  права  собственности  на эти
   товары (работы, услуги)).
       По  возможности  исключить  из  договоров  условия  о  штрафных
   санкциях.   При  этом  налоговая  база  не  будет  увеличиваться  в
   соответствии  с подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 главы 25 НК РФ. В
   то   же  время  санкции  могут  взыскиваться  кредитором  в  случае
   неисполнения   или   ненадлежащего   исполнения   обязательства   в
   соответствии  с действующим законодательством (статьи 330-333 части
   первой ГК РФ).
       Выбрать  наиболее  "выгодный" способ уплаты авансовых платежей,
   предварительно   проанализировав  закономерность  уплаты  авансовых
   платежей в течение предыдущего года.
       Организациям   розничной   торговли   рассмотреть   возможность
   получения      освобождения      от     исполнения     обязанностей
   налогоплательщика НДС (статья 145 главы 21 НК РФ).
       Рассмотреть  возможность  применения кассового метода для целей
   25  главы,  если  выручка  от  реализации товаров (работ, услуг) не
   превышает 1 млн. рублей за каждый квартал.
       Рассмотреть    возможность    применения   упрощенной   системы
   налогообложения,  в  случае  если  доход  организации  по  итогам 9
   месяцев  года в котором подается заявление на упрощенную систему не
   превышает    15   млн.   рублей   данный   метод   учета   наиболее
   предпочтителен  для  организаций,  работающих  с  покупателями, для
   которых не нужен "входной" НДС, например розничная торговля.
       Использование   налогового  календаря  в  работе  бухгалтера  и
   финансовых   служб,   для   оптимального   распределения  налоговых
   платежей  во  времени, а также для контроля правильности исчисления
   и   соблюдения   сроков   уплаты   налоговых   платежей,   а  также
   предоставления   отчетности,   и  предотвращения  уплаты  пеней  за
   просрочку исполнения обязанности по уплате налога.
   
       Более  подробно  с  вопросами, касающимися порядка формирования
   учетной   политики  организаций  в  целях  бухгалтерского  учета  и
   налогообложения  на  2007  год,  Вы  можете  ознакомиться  в  книге
   "Положение   об   учетной   политике   на  2007  год"  авторов  ЗАО
   "BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ".
   
       Автор  статьи  консультант-методолог  ЗАО  "BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ"
   Кузнецова Вера Владимировна
       Тел./факс     (495)    937-34-51    (многоканальный)    E-mail:
   intercom-audit@rosek.ru
       Сайт: www.rosec.ru
   


Главная страница