Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

БЕЛЯЕВА Н. А. СТАВКИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Главная страница


                  "СТАВКИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСИКХ ЛИЦ"
   
       Пунктом  1 статьи 3 Закона №2003-1 установлены ставки налога на
   имущество  физических  лиц. Согласно данной статье ставки налога на
   строения,   помещения  и  сооружения  устанавливаются  нормативными
   правовыми  актами  представительных органов местного самоуправления
   в    зависимости   от   суммарной   инвентаризационной   стоимости.
   Представительные  органы  местного самоуправления вправе определять
   дифференциацию  ставок  в  установленных  пределах в зависимости от
   суммарной  инвентаризационной  стоимости,  типа  использования и по
   иным критериям.
       Статьей  3 Закона №2003-1 установлены ставки налога в следующих
   пределах:
   
                           Стоимость имущества
                              Ставка налога
   
                           До 300 тысяч рублей
                 От 300 тысяч рублей до 500 тысяч рублей
                         Свыше 500 тысяч рублей
                             До 0,1 процента
                         От 0,1 до 0,3 процента
   
                         От 0,3 до 2,0 процента
   
   
       Если  органом местного самоуправления установлены единые ставки
   налога,  то  сумма  налога  исчисляется  с суммарной стоимости всех
   объектов.  Если  установлены  дифференцированные  ставки  налога  в
   зависимости    от    каких-либо   факторов   (тип   строения,   тип
   использования     и     другие),    то    определяется    суммарная
   инвентаризационная  стоимость  по каждому типу, и исчисляется налог
   по соответствующей ставке.
       Федеральная  налоговая  служба  в  Письме  от 28 июля 2005 года
   №21-5-07/248 "О налогах на имущество физических лиц" сообщает:
   
       "Федеральная  налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу
   определения   ставки   налога   на   имущество   физических  лиц  в
   зависимости  от  суммарной инвентаризационной стоимости имущества и
   сообщает следующее.
       В  соответствии  с  пунктом  1 статьи 3 Закона РФ от 09 декабря
   1991  года  №2003-1 "О налоге на имущество физических лиц" (далее -
   Закон)   налоговые  ставки  на  строения,  помещения  и  сооружения
   устанавливаются   нормативными  правовыми  актами  представительных
   органов   местного   самоуправления   в  зависимости  от  суммарной
   инвентаризационной стоимости.
       Согласно  пункту  3  раздела  I  Инструкции МНС РФ от 02 ноября
   1999  года №54 по применению Закона Российской Федерации "О налогах
   на  имущество  с  физических  лиц"  (далее  - Инструкция) суммарной
   инвентаризационной  стоимостью  является  сумма  инвентаризационных
   стоимостей   строений,   помещений   и   сооружений,   признаваемых
   объектами налогообложения.
       Статья  5  Закона  и раздел IV Инструкции устанавливают порядок
   исчисления  налогов.  В  частности,  частью  3 пункта 10 Инструкции
   установлено,  что  если у налогоплательщика в собственности имеется
   несколько  строений,  помещений  и  сооружений  и  они находятся на
   территории     одного     представительного     органа     местного
   самоуправления,  который  установил  различные  налоговые  ставки в
   зависимости  от  критериев  их  использования  (жилого или нежилого
   назначения,  используемые  для  личных  или  коммерческих  целей  и
   т.п.),   то   налог   исчисляется  с  суммарной  инвентаризационной
   стоимости каждого типа объектов.
       Таким  образом,  если  налогоплательщик  имеет  в собственности
   несколько   квартир   различной   инвентаризационной  стоимости  на
   территории     одного     представительного     органа     местного
   самоуправления,  то  налог  на имущество физических лиц должен быть
   исчислен  с инвентаризационной стоимости каждой квартиры по ставке,
   определяемой  исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех
   квартир.
       Аналогичная   позиция   изложена   в  решении  Верховного  Суда
   Российской Федерации от 27 декабря 2001 года №ГКПИ01-1816".
   
       Пример 1.
       Индивидуальный предприниматель имеет в собственности:
       -  квартиру,  инвентаризационная  стоимость  которой составляет
   520 000 рублей;
       - магазин, инвентаризационная стоимость 800 000 рублей.
       В регионе установлены дифференцированные налоговые ставки:
       - для жилых объектов стоимостью свыше 500 000 рублей Ц1,5%;
       -    для    объектов,    используемых   в   предпринимательской
   деятельности - 2%.
       Сумма налога:
       (520 000 х 1,5%) + (800 000 х 2%) = 23 800 рублей.
       Окончание примера.
   
       Налогоплательщикам,     особенно    тем,    кто    осуществляет
   строительство    объектов,    следует   уделить   особое   внимание
   планированию  предполагаемой  инвентаризационной стоимости объекта.
   Поскольку  при  незначительном  увеличении  стоимости  объект может
   попасть  в  категорию, к которой применяется иная налоговая ставка,
   что, может привести к значительному увеличению суммы налога.
   
       Пример 2.
       Предположим,  что  в  регионе  установлены  следующие налоговые
   ставки:
       От 300 000 рублей до 500 000 рублей - 0,3%;
       Свыше 500 000 рублей - 2%.
       Индивидуальный   предприниматель   осуществляет   строительство
   здания,   в   котором   будет   осуществляться  предпринимательская
   деятельность.
       В   том   случае,  если  инвентаризационная  стоимость  объекта
   составит  500  000  рублей,  то  налог  будет исчисляться по ставке
   0,3%:
       500 000 х 0,3% = 1 500 рублей.
       Если  инвентаризационная  стоимость  объекта  составит  501 000
   рублей, налог будет исчисляться по ставке 2%:
       501 000 х 2% = 10 020 рублей.
       Окончание примера.
   
       Таким  образом,  при  увеличении  стоимости  объекта  на  1 000
   рублей сумма налога увеличивается почти в семь раз.
   
       Согласно  пункту 3 статьи 3 Закона №2003-1 налоги зачисляются в
   местный   бюджет   по   месту   нахождения   (регистрации)  объекта
   налогообложения.
       В  соответствии  с  Классификацией  доходов бюджетов Российской
   Федерации,  приведенной  в  приложении  2 Федерального закона от 15
   августа  1996  года  №115-ФЗ  "О бюджетной классификации Российской
   Федерации"  налог  на  имущество  физических лиц имеет код 000 1 06
   01000 03 0000 110.
   
       Более  подробно  с  вопросами, касающимися порядка исчисления и
   уплаты   налога   на   имущество   физическими  лицами,  Вы  можете
   ознакомиться  в  книге ЗАО "BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ" "Налог на имущество
   физических лиц".
   
       Автор  статьи  консультант  по налогам ЗАО "BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ"
   Беляева Наталья Алексеевна.
       Тел./факс    (495)    937-34-51    (многоканальный).    E-mail:
   bna@interkom.omsktele.com.
       Сайт: www.rosec.ru
   


Главная страница