Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

АБРАМОВА Э. В. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР

Главная страница


                            СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР
   
       В  соответствии  с  пунктом  1 статьи 39 Конституции Российской
   Федерации  каждому  гражданину гарантировано социальное обеспечение
   по  возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для
   воспитания детей и в иных случаях, установленных законом.
       Единый   социальный  налог  заменил  собой  систему  взносов  в
   государственные  социальные  внебюджетные  фонды  (Пенсионный  фонд
   Российской    Федерации,    Фонд    государственного    социального
   страхования   Российской   Федерации,   Фонд   занятости  населения
   Российской   Федерации  и  фонды  (федеральный  и  территориальный)
   обязательного медицинского страхования Российской Федерации).
       На  основании статьи 1 Федерального закона от 16 июля 1999 года
   №165-ФЗ   "Об   основах   обязательного  социального  страхования",
   обязательное     социальное     страхование     является     частью
   государственной  системы  социальной  защиты  населения. Спецификой
   данной   системы   является   осуществляемое   в   соответствии   с
   федеральным  законом  страхование  работающих граждан от возможного
   изменения  материального,  социального  положения по независящим от
   них обстоятельствам.
       В  статье 1 Федерального закона от 17 декабря 2001 года №173-ФЗ
   "О   трудовых  пенсиях  в  Российской  федерации"  (далее  Закон  о
   трудовых  пенсиях)  отмечено, что трудовые пенсии устанавливаются и
   выплачиваются   в   соответствии  с  Законом  о  трудовых  пенсиях.
   Изменение  условий  и  норм  установления,  а также порядка выплаты
   трудовых   пенсий   осуществляется   путем   внесения  изменений  и
   дополнений в Закон о трудовых пенсиях.
       Начиная  с  1  января  2002  года, порядок начисления страховых
   взносов   на   обязательное   пенсионное  страхование  регулируется
   Федеральным   законом   от   15   декабря  2001  года  №167-ФЗ  "Об
   обязательном  пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее
   Закон   №167-ФЗ),   который   направлен   на  реализацию  принципов
   обязательного   пенсионного   страхования   в  системе  пенсионного
   обеспечения в Российской Федерации.
       С  вступлением  в  силу  с  20 декабря 2001 года Закона №167-ФЗ
   наряду  с  уплатой  единого  социального  налога  налогоплательщики
   должны   уплачивать   в   ПФР   страховые  взносы  на  обязательное
   пенсионное  страхование, направляемые на финансирование страховой и
   накопительной  части трудовой пенсии граждан. При этом доля единого
   социального  налога, ранее зачисляемая в Пенсионный фонд Российской
   Федерации,  будет  поступать  в федеральный бюджет, и выделяться на
   финансирование базовой части трудовой пенсии.
       В  соответствии  с  главой  24  Налогового  кодекса  Российской
   Федерации  (далее  НК  РФ) сумма платежа, зачисляемая в федеральный
   бюджет,  предусматривает  обязательный налоговый вычет в Пенсионный
   фонд для финансирования страховой и накопительной частей пенсии.
       Предусматривающиеся  пенсионным  законодательством  изменения в
   полной  мере  обеспечивают  преемственность  по  отношению к старой
   системе,  сохраняя  права  как  лиц, уже получающих государственную
   пенсию, так и тех, кто продолжает трудовую деятельность.
       Предмет  и  круг вопросов правового регулирования обязательного
   пенсионного  страхования в Российской Федерации определены статьями
   1   и   2   Закона  №167-ФЗ  (Приложение  №16).  Федеральный  закон
   устанавливает  основы  государственного регулирования обязательного
   пенсионного   страхования   в   Российской   Федерации,  регулирует
   правоотношения  в  системе обязательного пенсионного страхования, а
   также   определяет   правовое   положение  субъектов  обязательного
   пенсионного   страхования,   основания   возникновения   и  порядок
   осуществления  их  прав  и  обязанностей, ответственность субъектов
   обязательного пенсионного страхования.
       Законодательство    Российской    Федерации   об   обязательном
   пенсионном страховании состоит из ряда законов:
       Конституции Российской Федерации;
       Закона №167-ФЗ;
       законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
       Федерального  закона  от  16 июля 1999 года №165-ФЗ "Об основах
   обязательного социального страхования", Закона о трудовых пенсиях;
       Федерального   закона   от   1  апреля  1996  года  №27-ФЗ  "Об
   индивидуальном     (персонифицированном)     учете     в    системе
   государственного пенсионного страхования" (далее Закон №27-ФЗ);
       иных  федеральных  законов  и принимаемых в соответствии с ними
   нормативных правовых актов Российской Федерации.
       Правоотношения,    связанные    с    обязательным    пенсионным
   страхованием   в  Российской  Федерации  за  счет  средств  бюджета
   Пенсионного  фонда  Российской  Федерации,  в  том  числе  за  счет
   средств,   направляемых   в  бюджет  Пенсионного  фонда  Российской
   Федерации   из   федерального  бюджета  в  соответствии  с  Законом
   №167-ФЗ, регулируются законодательством Российской Федерации.
       Правоотношения,  связанные  с  уплатой обязательных платежей на
   обязательное   пенсионное   страхование,   в   том  числе  в  части
   осуществления     контроля     за    их    уплатой,    регулируются
   законодательством  Российской  Федерации  о  налогах и сборах, если
   иное не предусмотрено Законом №167-ФЗ.
       В  случаях,  если  международным договором Российской Федерации
   установлены    иные    правила,   чем   предусмотренные   настоящим
   Федеральным  законом,  применяются  правила международного договора
   Российской Федерации.
       Для целей Закона №167-ФЗ используются следующие важные понятия:
   
       обязательное   пенсионное  страхование  -  система  создаваемых
   государством   правовых,   экономических   и  организационных  мер,
   направленных   на   компенсацию  гражданам  заработка,  выплат  или
   вознаграждений  в  пользу  застрахованного лица, получаемого ими до
   установления обязательного страхового обеспечения;
   
       обязательное  страховое  обеспечение  -  это,  когда страховщик
   исполняет   свои   обязательства  перед  застрахованным  лицом  при
   наступлении  страхового случая посредством выплаты трудовой пенсии,
   социального   пособия   на   погребение   умерших  пенсионеров,  не
   работавших на день смерти;
       средства   обязательного  пенсионного  страхования  -  денежные
   средства,   которые   находятся   в   управлении   страховщика   по
   обязательному пенсионному страхованию;
       бюджет   Пенсионного   фонда   Российской   Федерации  -  форма
   образования  и  расходования денежных средств на цели обязательного
   пенсионного страхования в Российской Федерации;
       обязательные   платежи   -  страховые  взносы  на  обязательное
   пенсионное страхование;
   
       страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование (далее
   -   страховые   взносы)  -  индивидуально  возмездные  обязательные
   платежи,   которые   уплачиваются   в   бюджет   Пенсионного  фонда
   Российской  Федерации  и  персональным  целевым назначением которых
   является  обеспечение  права  гражданина  на  получение  пенсии  по
   обязательному  пенсионному  страхованию  в  размере,  эквивалентном
   сумме  страховых  взносов,  учтенной  на его индивидуальном лицевом
   счете;
   
       стоимость  страхового  года  -  сумма денежных средств, которые
   поступают   за  застрахованное  лицо  в  бюджет  Пенсионного  фонда
   Российской  Федерации в течение одного финансового года для выплаты
   застрахованному   лицу   обязательного   страхового  обеспечения  в
   размере,    которое    определено    законодательством   Российской
   Федерации.
       Обратите  внимание, что после принятия части второй НК РФ вновь
   вводится  понятие  "страховые  взносы  на  обязательное  пенсионное
   страхование",  устанавливающее  индивидуально  возмездный  характер
   этих  платежей и их персональное целевое назначение. Следовательно,
   изначально     обеспечивается     зависимость     будущей    пенсии
   застрахованного   лица   от  суммы  уплаченных  конкретно  за  него
   страховых взносов.
       Понятие   эквивалентности   размера   указанной   пенсии  сумме
   страховых   взносов,   учтенной  на  индивидуальном  лицевом  счете
   застрахованного  лица,  означает  переход от сложившейся пенсионной
   системы  с  установленными выплатами (отличающейся тем, что процент
   заработка,   который   лицо   будет  получать  в  виде  пенсии  при
   определенной  продолжительности  трудового  (страхового) стажа, был
   известен  заранее)  к  системе  с  установленными  взносами  (когда
   размер пенсии определяется объемом внесенных взносов).
       В   настоящее   время   в   пенсионном  законодательстве  четко
   определено,   что   страховые  взносы  на  обязательное  пенсионное
   страхование  уплачиваются на индивидуальной возмездной основе, а их
   целевое  назначение  -  обеспечение  права  гражданина на получение
   пенсии   по   обязательному   пенсионному  страхованию  в  размере,
   эквивалентном    сумме   страховых   взносов,   учтенной   на   его
   индивидуальном лицевом счете.
       Таким  образом,  в  отличие  от  налога,  страховые  взносы  на
   обязательное     пенсионное    страхование    отвечают    признакам
   возмездности  и  возвратности.  При  поступлении  в  бюджет ПФР они
   персонифицируются   в   разрезе   каждого  застрахованного  лица  и
   учитываются  на  индивидуальных  лицевых  счетах,  открытых каждому
   застрахованному  в  ПФР  лицу.  При этом учтенные на индивидуальном
   лицевом  счете  взносы  формируют  страховое  обеспечение,  которое
   выплачивается   застрахованному  лицу  при  наступлении  страхового
   случая,   а   величина  выплат  будущей  пенсии  зависит  от  суммы
   накопленных  на  индивидуальном  лицевом  счете  страховых взносов,
   которые   уплачивались   страхователями   за  период  его  трудовой
   деятельности.
       Субъектами обязательного пенсионного страхования являются:
       федеральные органы государственной власти;
       страхователи;
       страховщик и застрахованные лица.
       В   соответствии  со  статьей  5  Закона  №167-ФЗ  обязательное
   пенсионное   страхование   в  Российской  Федерации  осуществляется
   страховщиком,   которым   является   Пенсионный   фонд   Российской
   Федерации.  Пенсионный  фонд  Российской Федерации (государственное
   учреждение)   и   его   территориальные  органы  составляют  единую
   централизованную     систему    органов    управления    средствами
   обязательного  пенсионного  страхования  в  Российской Федерации, в
   которой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим.
   
       "Государство     несет    субсидиарную    ответственность    по
   обязательствам   Пенсионного   фонда   Российской  Федерации  перед
   застрахованными лицами.
       Пенсионный  фонд  Российской  Федерации  и  его территориальные
   органы  действуют  на  основании Федерального закона "Об управлении
   средствами  государственного  пенсионного обеспечения (страхования)
   в Российской Федерации" и настоящего Федерального закона".
       (статья 5 Закона №167-ФЗ)
   
       Положения   о   территориальных   органах   Пенсионного   фонда
   Российской  Федерации, являющихся юридическими лицами, утверждаются
   Правлением Пенсионного фонда Российской Федерации.
       Согласно  пункту  1  статьи  6 Закона №167-ФЗ страхователями по
   обязательному пенсионному страхованию являются:
       1. лица, производящие выплаты физическим лицам:
       - организации;
       - индивидуальные предприниматели;
       - физические лица;
       2.  индивидуальные  предприниматели, адвокаты. К индивидуальным
   предпринимателям    в    целях   настоящего   Федерального   закона
   приравниваются  частные  детективы и занимающиеся частной практикой
   нотариусы.
       Кроме  того,  в  соответствии  со  статьей  29  Закона  №167-ФЗ
   физические  лица  могут  добровольно  вступать  в правоотношения по
   обязательному  пенсионному  страхованию.  В  целях  Закона  №167-ФЗ
   такие физические лица приравниваются к страхователям.
       В   соответствии   с  пунктом  1  статьи  7  Закона  №167-ФЗ  к
   застрахованным  лицам  относятся  лица, на которых распространяется
   обязательное   пенсионное  страхование  в  соответствии  с  Законом
   №167-ФЗ.   Застрахованными   лицами  являются  граждане  Российской
   Федерации,  а  также проживающие на территории Российской Федерации
   иностранные   граждане   и  лица  без  гражданства,  работающие  по
   трудовому  договору или по договору гражданско-правового характера,
   предметом  которого  является  выполнение  работ  и  (или) оказание
   услуг, а также по авторскому договору.
       Минфин  Российской  Федерации  указывает  на  то, что в связи с
   этим   с   выплат   в   пользу   иностранных   граждан,  являющихся
   застрахованными   лицами,  должна  производиться  уплата  страховых
   взносов  на  обязательное  пенсионное страхование и, следовательно,
   должен   применяться   налоговый   вычет   при  исчислении  единого
   социального  налога  (Письмо  Минфина  Российской  Федерации  от 20
   февраля    2004    года    №04-04-04/24).    Аналогичного    ответа
   придерживается  Минфин  Российской Федерации в Письме от 27 августа
   2004 года №03-05-02-04/4.
       Согласно  статье  3  Закона о трудовых пенсиях только постоянно
   проживающие  в  Российской  Федерации,  тоесть  получившие  вид  на
   жительство  в  соответствии  с  Федеральным законом от 25 июля 2002
   года   №115-ФЗ   "О   правовом   положении  иностранных  граждан  в
   Российской  Федерации"  иностранные граждане и лица без гражданства
   имеют  право  на  трудовую  пенсию  наравне с гражданами Российской
   Федерации.  Исключение составляют случаи, установленные федеральным
   законом   или  международным  договором  Российской  Федерации  при
   наличии у них страхового стажа.
   
       "Статья 3. Лица, имеющие право на трудовую пенсию
       Иностранные   граждане   и   лица  без  гражданства,  постоянно
   проживающие  в Российской Федерации, имеют право на трудовую пенсию
   наравне  с гражданами Российской Федерации, за исключением случаев,
   установленных   федеральным  законом  или  международным  договором
   Российской Федерации".
   
       В  этой  связи,  на  выплаты  и  вознаграждения,  начисленные в
   пользу  иностранных  граждан,  не  имеющих  вида  на  жительство  в
   Российской  Федерации,  страховые взносы на обязательное пенсионное
   страхование  не  начисляются,  так  как  эта  категория иностранных
   граждан  не  имеет  права  на  трудовую  пенсию  по стажу работы на
   территории  России  (Письмо  УМНС  Российской  Федерации  по городу
   Москве  от  27  июня  2003 года №28-07/34871 "О применении главы 24
   "Единый    социальный    налог"   Налогового   кодекса   Российской
   Федерации").
       Налогоплательщикам   можно  посоветовать  следующее.  В  случае
   заключения   трудового,  гражданско-правового  договора,  предметом
   которого  является выполнение работ и (или) оказание услуг, а также
   авторского  договора  с  не  имеющим вида на жительство иностранным
   гражданином   или  лицом  без  гражданства,  на  вознаграждения  по
   которому  в  соответствии  с  действующим  законодательством должны
   начисляться   страховые   взносы   в  ПФР,  необходимо  предпринять
   следующее:
       -  зарегистрировать  это  лицо  в  качестве  застрахованного  в
   соответствии с Законом №27-ФЗ;
       -    получить    страховое    свидетельство    государственного
   пенсионного  страхования.  Если  в  регистрации данного физического
   лица   откажут,   начисление   страховых  взносов  на  обязательное
   пенсионное  страхование  на  выплаты  в  его  пользу производить не
   следует.
       В   соответствии   с   пунктом   1   статьи  9  Закона  167-ФЗ,
   обязательным  страховым  обеспечением  по обязательному пенсионному
   страхованию являются:
       страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости;
       страховая    и   накопительная   части   трудовой   пенсии   по
   инвалидности;
       страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;
       социальное   пособие  на  погребение  умерших  пенсионеров,  не
   работавших на день смерти.
       В   соответствии   с   пунктом   2   статьи  9  Закона  №167-ФЗ
   установление  и  выплата  обязательного  страхового  обеспечения по
   обязательному  пенсионному  страхованию  осуществляется в порядке и
   на  условиях,  которые  установлены  Законом  о  трудовых пенсиях и
   Федеральным  законом  от  12 января 1996 года №8-ФЗ "О погребении и
   похоронном деле".
       На  основании  пункта  3 статьи 9 Закона №167-ФЗ финансирование
   выплаты  базовой  части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм
   ЕСН,  который  зачисляется  в  федеральный  бюджет.  Финансирование
   выплаты   страховой   и   накопительной   частей   трудовой  пенсии
   происходит  за счет средств из бюджета Пенсионного фонда Российской
   Федерации.  При  этом  финансирование  выплаты  накопительной части
   трудовой  пенсии осуществляется за счет сумм пенсионных накоплений,
   которые  учтены  в специальной части индивидуального лицевого счета
   застрахованного лица (смотрите пункт 16 книги).
   
       Более    подробно    с   вопросами,   касающимися   пенсионного
   страхования,     Вы    можете    познакомиться    в    книге    ЗАО
   "BKR-Интерком-Аудит" "Пенсионное страхование".
       Автор статьи консультант по налогам ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"
   Абрамова Э.В.
       Тел./факс (095 )  937- 34 -51 (многоканальный) E-mail:
   abramova@interkom.omsktele.com
   сайт www.rosec.ru
   
       ЗАО     "BKR-Интерком-Аудит"     Тел./Fax:    (095)    937-3451
   (многоканальный) Internet: www.rosec.ru
   
   


Главная страница