Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

АКИЛОВА Е. В. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ СПЕЦИАЛЬНЫХ РЕЖИМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Главная страница



        УЧЕТ РАСХОДОВ НА ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ
                   СПЕЦИАЛЬНЫХ РЕЖИМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
   
     УЧЕТ РАСХОДОВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
   
       Согласно  пункту  1  статьи  346.11  НК  РФ, упрощенная система
   налогообложения   применяется   организациями   и   индивидуальными
   предпринимателями наряду с общей системой налогообложения.
       Уплата    единого    налога,    исчисляемого   по   результатам
   хозяйственной   деятельности  за  налоговый  период  организациями,
   применяющими  упрощенную  систему  налогообложения, предусматривает
   замену уплаты следующих налогов:
       налога на прибыль организаций;
       налога  на  добавленную  стоимость,  за  исключением  налога на
   добавленную  стоимость,  подлежащего  уплате  при  ввозе товаров на
   таможенную территорию Российской Федерации;
       налога на имущество организаций;
       единого социального налога.
   
       Перечень  расходов,  на  которые  налогоплательщик, применяющий
   упрощенную    систему   налогообложения,   уменьшает   доходы   при
   определении  объекта  налогообложения,  определен статьей 346.16 НК
   РФ.
       Согласно   подпункту   7  пункта  1  статьи  346.16  НК  РФ,  в
   организациях  применяющих  упрощенную  систему налогообложения, при
   определении налоговой базы учитываются:
   
       "расходы  на  обязательное  страхование работников и имущества,
   включая  страховые  взносы  на обязательное пенсионное страхование,
   взносы   на   обязательное  социальное  страхование  от  несчастных
   случаев    на    производстве   и   профессиональных   заболеваний,
   производимые   в   соответствии   с   законодательством  Российской
   Федерации".
   
       Перечень  расходов, приведенный в статье 346.16 НК РФ, является
   закрытым.  Расходы  на  добровольное  страхование  в  этом  перечне
   отсутствуют.  Относительно  пункта  2  статьи  346.16  НК  РФ,  где
   содержится  ссылка на статью 263 НК РФ, то ее положения применяются
   исключительно к подпункту 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
       Таким  образом,  расходы на добровольное страхование работников
   и имущества, при определении налоговой базы, не учитываются.
       Данный  вывод  нашел  подтверждение  в  Письме  УМНС Российской
   Федерации по городу Москва от 11 июня 2003 года №21-09/31309.
       Организации   и   индивидуальные  предприниматели,  применяющие
   специальный  налоговый  режим,  указанный  в  настоящем  разделе  и
   уплачивающие    страховые   взносы   на   обязательное   пенсионное
   страхование   в   соответствии   с   законодательством   Российской
   Федерации,  не  имеют  права применить пункт 3 статьи 236 НК РФ при
   определении  налоговой  базы  для  обложения страховыми взносами на
   обязательное пенсионное страхование.
   
       Более  подробно  с вопросами, касающимися применения упрощенной
   системы  налогообложения,  Вы  можете  ознакомиться в книге авторов
   ЗАО "BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ" "Упрощенная система налогообложения".
   
      УЧЕТ РАСХОДОВ НА ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ПРИ УПЛАТЕ ЕДИНОГО
                      СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА
   
       Налогоплательщиками    единого   сельскохозяйственного   налога
   (далее     ЕСХН)     признаются     организации,     индивидуальные
   предприниматели  и  крестьянские  (фермерские)  хозяйства,  которые
   являются     сельскохозяйственными    товаропроизводителями.    При
   использовании   данной  системы  налогообложения  налогоплательщики
   уплачивают ЕСХН. Уплата ЕСХН заменяет уплату следующих налогов:
       - налога на прибыль;
       -   налога   на  добавленную  стоимость,  за  исключением  НДС,
   подлежащего  уплате  при  ввозе  товаров  на  таможенную территорию
   Российской Федерации;
       -  налога  на  доходы  физических  лиц  (в  отношении  доходов,
   полученных   индивидуальным   предпринимателем   от   осуществления
   предпринимательской деятельности);
       -  налога  на  имущество, налога на имущества физических лиц (в
   отношении     имущества,     используемого     для    осуществления
   предпринимательской деятельности);
       - единого социального налога.
       Иные  налоги  и сборы исчисляются и уплачиваются в соответствии
   с общим режимом налогообложения.
       С  2007 года, согласно подпункта 7 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ,
   в   целях  налогообложения  ЕСХН  будут  признаваться  затраты,  по
   следующим видам добровольного страхования :
       добровольное   страхование  средств  транспорта  (в  том  числе
   арендованного);
       добровольное страхование грузов;
       добровольное  страхование  ОС  производственного  назначения (в
   том  числе арендованных), НМА, объектов незавершенного капитального
   строительства (в том числе арендованных);
       добровольное   страхование   рисков,  связанных  с  выполнением
   строительно-монтажных работ;
       добровольное страхование товарно-материальных запасов;
       добровольное  страхование урожая сельскохозяйственных культур и
   животных;
       добровольное   страхование   иного   имущества,   используемого
   налогоплательщиком  при осуществлении деятельности, направленной на
   получение дохода;
       добровольное  страхование  ответственности за причинение вреда,
   если    такое    страхование    является   условием   осуществления
   налогоплательщиком  деятельности  в  соответствии  с международными
   обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями.
       До  2007  года налогоплательщики ЕСХН не имели права признавать
   вышеуказанные расходы.
   
       Более  подробно  с  вопросами,  касающимися исчисления и уплаты
   ЕСХН,    Вы    можете    ознакомиться    в    книге   авторов   ЗАО
   "BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ" "Предприятия агропромышленного комплекса".
   
     УЧЕТ РАСХОДОВ НА ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ,
         ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
   
       Федеральным  законом  от  24 июля 2002 года №104-ФЗ "О внесений
   изменений   и   дополнений   в   часть  вторую  Налогового  кодекса
   Российской  Федерации  и  некоторые  другие  акты  законодательства
   Российской   Федерации,   а  также  о  признании  утратившими  силу
   отдельных  актов  законодательства Российской Федерации о налогах и
   сборах"  введена глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого
   налога на вмененный доход".
       Организации   и   индивидуальные  предприниматели,  применяющие
   специальный  налоговый  режим,  указанный  в  настоящем  разделе  и
   уплачивающие    страховые   взносы   на   обязательное   пенсионное
   страхование   в   соответствии   с   законодательством   Российской
   Федерации,  не  имеют  права применить пункт 3 статьи 236 НК РФ при
   определении  налоговой  базы  для  обложения страховыми взносами на
   обязательное пенсионное страхование.
   
   Более подробно с вопросами, касающимися исчисления и уплаты ЕНВД,
   Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО "BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ"
   "Единый налог на вмененный доход".
   
       Более  подробно с вопросами, касающимися порядка бухгалтерского
   учета   и   налогообложения  расходов  по  договорам  добровольного
   страхования,   Вы   можете   ознакомиться   в   книге  авторов  ЗАО
   "BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ" "Страхование добровольное как расходы".
   
       Автор  статьи  консультант  по налогам ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"
   Акилова Елена Викторовна.
       Тел./факс     (495)    937-34-51    (многоканальный)    E-mail:
   aev@interkom.omsktele.сom
   Сайт: www.rosec.ru.
   
   
   


Главная страница