Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

АКИЛОВА Е. В. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С КАЗНАЧЕЙСТВОМ

Главная страница


                         УЧЕТ РАСЧЕТОВ С КАЗНАЧЕЙСТВОМ
   
       В   соответствии  с  положениями  Инструкции  №25н,  для  учета
   бюджетными   учреждениями   расчетов   по  платежам  из  бюджета  с
   органами,  организующими  исполнение  бюджетов, предназначен счет 0
   304   05   000   "Расчеты   по  платежам  из  бюджета  с  органами,
   организующими исполнение бюджетов".
       Согласно  статье  215.1  БК РФ кассовое обслуживание исполнения
   бюджетов  бюджетной  системы  Российской  Федерации  осуществляется
   Федеральным казначейством.
       Кассовое  обслуживание  исполнения  бюджета  - это проведение и
   учет   операций  по  кассовым  поступлениям  в  бюджет  и  кассовым
   выплатам из бюджета.
       Круг    полномочий   Федерального   Казначейства   определяется
   Положением  о Федеральном казначействе, утвержденном Постановлением
   Правительства  Российской  Федерации  от  1  декабря 2004 года №703
   (далее  -  Положение  №703).  Федеральное Казначейство осуществляет
   правоприменительные  функции по обеспечению исполнения федерального
   бюджета,   кассовому   обслуживанию   бюджетов   бюджетной  системы
   Российской  Федерации,  предварительному  и  текущему  контролю  за
   ведением  операций  со  средствами  федерального  бюджета  главными
   распорядителями,    распорядителями    и    получателями    средств
   федерального бюджета.
       Свою  деятельность  Федеральное Казначейство осуществляет через
   свои территориальные органы.
       Органы  Федерального  казначейства  (ОФК) осуществляют кассовое
   обслуживание  всех  распорядителей и получателей бюджетных средств.
   Кассовое   исполнение   бюджетов   бюджетной   системы   Российской
   Федерации   органами   Федерального   Казначейства   направлено  на
   осуществление и учет операций:
       -  по кассовым поступлениям в бюджет и распределению полученных
   доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
       - по кассовым выплатам из бюджета.
       БК РФ выделяет два вида обязательств:
       - бюджетные обязательства,
       - денежные обязательства.
       Расходование  бюджетных средств участниками бюджетного процесса
   осуществляется  в  пределах  фактического наличия бюджетных средств
   на счете бюджета.
       Основным  документом,  регулирующим  порядок организации работы
   по  доведению  объемов  бюджетных  ассигнований,  лимитов бюджетных
   обязательств   и   объемов   финансирования  расходов  федерального
   бюджета,  является  Приказ  Минфина Российской Федерации от 10 июня
   2003  года  №50н  "Об  утверждении  Порядка  организации  работы по
   доведению  через  территориальные  органы Федерального казначейства
   объемов  бюджетных  ассигнований,  лимитов бюджетных обязательств и
   объемов  финансирования  расходов  федерального  бюджета"  (далее -
   Приказ №50н).
       Согласно  положениям  Приказа  №50н  распорядители и получатели
   бюджетных  средств,  находящиеся  в ведении главного распорядителя,
   уведомляются  расходными  расписаниями  о  распределении им лимитов
   бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов.
       Распределение   лимитов   бюджетных   обязательств   и  объемов
   финансирования   расходов   распорядителем   оформляется  расходным
   расписанием  по  каждому находящемуся в его ведении распорядителю и
   получателю.
       Территориальный  ОФК  на основании реестра расходных расписаний
   направляет  расходные  расписания  распорядителя  в территориальные
   ОФК  по месту открытия соответствующих лицевых счетов находящимся в
   ведении распорядителя нижестоящим распорядителям и получателям.
       В  Инструкции  №25н  для  учета  операций  по  санкционированию
   расходов    бюджета    всеми    участниками   бюджетного   процесса
   предназначены  счета  00  501  00  000  "Санкционирование  расходов
   бюджета" Плана счетов бюджетного учета.
       Аналитический   учет   утвержденных   сумм   лимитов  бюджетных
   обязательств,  принятых  лимитов  бюджетных  обязательств  текущего
   года,  полученных  бюджетополучателями,  ведется  в  Карточке учета
   лимитов бюджетных обязательств (форма 0504062).
       При   кассовом   обслуживании   исполнения   бюджетов  органами
   казначейства  учет  операций  со средствами бюджетов осуществляется
   на  лицевых  счетах,  которые  открываются  главным распорядителям,
   распорядителям и получателям бюджетных средств.
       Порядок  открытия  лицевых  счетов  установлен Приказом Минфина
   Российской  Федерации  от  31  декабря  2002  года №142н "О порядке
   открытия  и ведения органами Федерального казначейства Министерства
   финансов  Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по
   исполнению расходов федерального бюджета" (далее - Приказ №142н).
       В  соответствии с положениями Приказа №142н лицевые счета в ОФК
   открываются  клиентам,  включенным  в  Реестр  получателей  средств
   федерального бюджета.
       Лицевой   счет   клиентам   в   ОФК  открывается  по  месту  их
   нахождения.  При  этом,  клиенту  для  учета операций со средствами
   федерального  бюджета  может  быть  открыт только один лицевой счет
   соответствующего вида.
       Получателям  средств  в органах Федерального казначейства могут
   быть открыты следующие лицевые счета:
       - получателя бюджетных средств;
       -  по  учету  средств, полученных от предпринимательской и иной
   приносящей доход деятельности;
       -  по учету дополнительного источника бюджетного финансирования
   за счет арендных платежей.
       Для  открытия лицевого счета получатель средств (за исключением
   обособленного   подразделения)   представляет   в   ОФК   следующие
   документы:
       а) заявление на открытие лицевого счета;
       б)  копию  учредительного документа, заверенную учредителем или
   нотариально;
       в)  копию  документа  о государственной регистрации, заверенную
   учредителем,     нотариально     либо     органом,    осуществившим
   государственную регистрацию;
       г)    карточку    образцов    подписей,   заверенную   подписью
   руководителя  (его  заместителя) вышестоящей организации и оттиском
   гербовой печати вышестоящей организации или нотариально;
       д)  копию свидетельства налогового органа о постановке на учет,
   заверенную нотариально либо выдавшим его налоговым органом.
       Бюджетные  учреждения  могут  использовать  бюджетные  средства
   только на:
       -   оплату   труда  в  соответствии  с  заключенными  трудовыми
   договорами  и  правовыми  актами,  регулирующими  размер заработной
   платы соответствующих категорий работников;
       -    перечисление    страховых    взносов   в   государственные
   внебюджетные фонды;
       -  командировочные  и иные компенсационные выплаты работникам в
   соответствии с законодательством Российской Федерации;
       -  оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным
   или муниципальным контрактам;
       -  оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными
   сметами    без   заключения   государственных   или   муниципальных
   контрактов.
       Этот   перечень  расходов  является  закрытым,  и  расходование
   бюджетных средств на другие цели не допускается.
       Использование     получателями    бюджетных    средств    может
   производиться:
       -  путем  безналичного  списания  бюджетных  средств  с лицевых
   счетов;
       - наличными денежными средствами.
       Получатели  бюджетных  средств  в  пределах  лимитов  бюджетных
   обязательств  и  сметы  доходов  и  расходов осуществляют погашение
   бюджетных   ассигнований   путем   представления  в  ОФК  платежных
   документов  и  иных  документов  (счета-фактуры,  накладной,  акта,
   договора), необходимых для совершения платежей.
       ОФК,   после   проверки  правильности  и  законности  платежных
   документов,   производит  исполнение  денежных  обязательств  путем
   проставления разрешительной надписи.
       Все  операции с бюджетными денежными средствами, как расходные,
   так   и   приходные,   при   казначейском  обслуживании  отражаются
   бюджетными   учреждениями   в   корреспонденции  со  счетами  учета
   расчетов  с  органом, организующим от имени собственника исполнение
   данного бюджета.
       При  списании  средств  бюджета  с  лицевого счета, открытого в
   Казначействе, бюджетные учреждения делают следующие записи:
   
                         Корреспонденция счетов
                           Содержание операции
   
                                  Дебет
                                 Кредит
   ___________________________________________________________________
   
                              0 302 04 830
                              0 304 05 221
   Оплачены услуги связи
   
                              0 302 05 830
                              0 304 05 222
   Оплачены транспортные услуги
   
                              0 302 06 830
                              0 304 05 223
   Оплачены коммунальные платежи
   
                              0 302 08 830
                              0 304 05 225
   Оплачены услуги сторонних организаций по содержанию имущества
   
                              0 302 08 830
                              0 304 05 226
   Оплачены прочие услуги
   
                              0 302 19 830
                              0 304 05 310
   Оплачены расходы по приобретению основных средств
   
                              0 302 22 830
                              0 304 05 340
   Оплачены расходы по приобретению материальных запасов
   
   
       Правила  учета операций по получению и выдаче наличных денежных
   средств   с   лицевых   счетов   бюджетных   учреждений  в  органах
   Федерального  казначейства  определены  Приказом Минфина Российской
   Федерации  от  21  сентября  2004  года №85н "О Порядке обеспечения
   наличными  деньгами  получателей средств бюджетов бюджетной системы
   Российской  Федерации"  (далее  - Приказ №85н) и совместным Письмом
   Минфина  Российской  Федерации  и  Федерального  казначейства от 18
   марта 2005 года №02-14-10а/462, 42-7.1 01/5.1-58 (далее - Письмо).
       Для  определения  потребности  в  наличных  денежных  средствах
   получатели  средств  представляют  в  ОФК  Кассовые заявки по форме
   0408027.
       Кассовые заявки составляются на квартал с разбивкой по месяцам.
       Обратите  внимание!  В  кассовую  заявку  включаются  суммы  по
   получению   наличных   денежных   средств   без  учета  безналичных
   перечислений.   Например,   при   расчете  потребности  в  наличных
   денежных   средствах   на   оплату   труда   не  учитываются  суммы
   подоходного налога и другие начисления.
       За   день   перед   получением   наличных  средств  организация
   представляет в орган Федерального казначейства:
       - заявку на получение наличных денег, в которой указываются:
       серия, номер и дата денежного чека;
       номер  лицевого  счета организации, с которого будут выдаваться
   денежные средства;
       должность,  фамилия,  имя и отчество представителя организации,
   на которого выписан денежный чек;
       паспортные  данные  или  данные  иного удостоверяющего личность
   документа.
       На  оборотной стороне заявки проставляются показатели бюджетной
   классификации    Российской    Федерации,   соответствующие   целям
   получения наличных денег по данному денежному чеку, и суммы;
       - денежный чек, в котором указываются:
       полное   или   сокращенное   наименование  органа  Федерального
   казначейства;
       его счет;
       полное или сокращенное наименование получателя средств;
       паспортные  данные  или данные другого удостоверяющего личность
   документа, на который выписан денежный чек;
       назначение   сумм   платежа   в  соответствии  с  номенклатурой
   символов  отчета  о  кассовых  оборотах учреждений Банка Российской
   Федерации и кредитных организаций.
       На  корешке  денежного  чека  подписями руководителя и главного
   бухгалтера  организации  -  получателя  денежных средств заверяется
   подпись  представителя  организации,  на  которого выписан денежный
   чек.
       Суммы  бюджетных  средств,  направленных распорядителем средств
   на  счет  получателя бюджетных средств в банке на основании заявки,
   отражаются  по  дебету  соответствующих счетов аналитического учета
   счета   00   304   04   000   "Внутренние  расчеты  между  главными
   распорядителями   (распорядителями)   и   получателями  средств"  и
   кредиту  соответствующих  счетов  аналитического учета счета 00 304
   05  000  "Расчеты  по платежам из бюджета с органами, организующими
   исполнение бюджетов".
   
       Отражение операций при получении наличных денежных средств:
   
                         Корреспонденция счетов
                           Содержание операции
   
                                  Дебет
                                 Кредит
   ___________________________________________________________________
   
                              1 210 03 830
                              1 304 05 211
   Отражено  списание  средств с лицевого счета на основании заявки на
   выплату заработной платы
   
                              1 501 03 211
                              1 502 01 211
   Одновременно  -  на сумму принятых денежных обязательств на выплату
   заработной платы
   
                              1 201 04 510
                              1 210 03 730
   Получены наличные денежные средства для выплаты заработной платы
   
                              1 210 03 830
                              1 304 05 340
   Отражено  списание  средств с лицевого счета на основании заявки на
   приобретение ГСМ
   
   1 501 03 340
                              1 502 01 340
   Одновременно   -   на   сумму  принятых  денежных  обязательств  на
   приобретение ГСМ
   
   1 201 04 510
   1 210 03 730
   Получены наличные денежные средства на приобретение ГСМ
   
   1 210 03 830
   1 304 05 212
   Отражено  списание  средств с лицевого счета на основании заявки на
   командировочные расходы для оплаты суточных
   
   1 501 03 212
   1 502 01 212
   Одновременно  -  на  сумму принятых денежных обязательств на оплату
   суточных
   
   1 201 04 510
   1 210 03 730
   Получены  наличные денежные средства на командировочные расходы для
   оплаты суточных
   
   
       Если  денежные  средства,  полученные  бюджетным  учреждением в
   кассу  на определенные цели, не были использованы по назначению, то
   они подлежат возврату на лицевой счет.
       Согласно  Положению  о  порядке  ведения  кассовых  операций  в
   кредитных   организациях   на   территории   Российской  Федерации,
   утвержденного  Центральным банком Российской Федерации от 9 октября
   2002  года  №199-П,  прием  денежной  наличности  от  организаций в
   приходную  кассу  кредитной организации производится по объявлениям
   на взнос наличными по форме 0402001.
       Поступление  средств  на  восстановление  расходов  в  отчетном
   году,  отражается  по  дебету соответствующих счетов аналитического
   учета  счета  0  304  05  000  "Расчеты  по  платежам  из бюджета с
   органами,  организующими исполнение бюджетов" и кредиту счета 0 210
   03   660  "Уменьшение  дебиторской  задолженности  по  операциям  с
   наличными денежными средствами получателя бюджетных средств".
       Обратите  внимание! Вышестоящий распорядитель бюджетных средств
   может  самостоятельно  производить  закупки  различного имущества и
   централизованно    оплачивать    счета,   в   интересах   бюджетных
   учреждений.
       В  такой  ситуации  в  документах на отгрузку имущества (работ,
   услуг)   в  качестве  грузополучателя  указывается  соответствующее
   подведомственное бюджетное учреждение.
       При   этом,  бюджетное  учреждение  получает  Извещение  (форма
   0504805) в двух экземплярах.
       После  того, как бюджетное учреждение получит причитающееся ему
   имущество,  оно  делает  отметку  на  втором экземпляре Извещения и
   направляет   его  в  вышестоящий  орган.  В  Извещении  указывается
   источник   финансирования   приобретения   данного   имущества.   А
   вышестоящий   орган,   осуществивший   оплату   в  счет  выполнения
   доведенных  до  них лимитов бюджетных обязательств, обязан оформить
   в  установленным  порядком  (через орган Федерального казначейства)
   аннулирование  на  сумму  централизованной  оплаты  соответствующих
   лимитов бюджетных обязательств.
   
       Более  подробно  с  вопросами,  касающимися  бюджетного  учета,
   бюджетной  отчетности  и  налогообложения  бюджетных учреждений, Вы
   можете   ознакомиться  в  книге  авторов  ЗАО  "BKR-Интерком-Аудит"
   "Бюджетные учреждения".
   
       Автор статьи консультант по налогам ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"
   Акилова Е.В.
   Тел./факс (495) 937-34-51 (многоканальный)
       сайт www.rosec.ru
   


Главная страница