Эксперт

Курсы валют

16.06.2018
62.7
9.8
0.57
83.1
0
2.38
0.19

Статистика

Реклама

ФГУП ПРОСИТ ВАС ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ВОПРОСУ ФОРМИРОВАНИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ФОНДОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Главная страница


          Вопрос:
   ФГУП просит Вас дать разъяснения по вопросу
   формирования дополнительных фондов на предприятии.
    В соответствии с учетной политикой организация создает Страховой фонд,
   порядок формирования и расходования которого прописан в Положении о
   Страховом фонде. Страховой фонд создается филиалами путем перечисления в
   Главный центр определенного процента от объема реализованных услуг. Источник
   формирования Фонда - себестоимость.  За счет средств Фонда осуществляются
   расходы на страхование организации в целом.
        Проводки по формированию фонда:
   в Управлениях    Д-т 20  К-т 79  начисление
          Д-т 79  К-т 51  перечисление

   В ГЦСС     Д-т 51  К-т 79  получены средства
          Д-т 79  К-т 20  начислен фонд

   В ГЦСС     Д-т 97  К-т 60  расходы на страхование
          Д-т 20  К-т 97  расходы, приходящиеся на
                                                         текущий период

    По результатам на конец года сальдо по счету 20 субсчету <страховой фонд> - кредитовое. На основании Положения о Страховом фонде, неиспользованный остаток средств фонда переходит на следующий планируемый год и расходуется в соответствии с утвержденно
й сметой.

   Какими проводками в бухгалтерском учете отразить неиспользованный
   фонд на конец года?
   На какие цели в дальнейшем можно расходовать данные средства? Ведь в новом
   году формирование и расходование Фонда опять будет осуществляться на счете
   20 субсчете <страховой фонд>.

       Ответ:
       Правовое   положение   государственных   унитарных  предприятий
   определяется  Гражданским  кодексом  и  законом о государственных и
   муниципальных  унитарных  предприятиях  (№  161-ФЗ  от 14.11.2002).
   Вышеуказанным  законом  предусмотрена  возможность создания за счет
   чистой   прибыли   предприятия   фондов,   предусмотренных  Уставом
   унитарного предприятия.
       Учетной  политикой   предприятия,  утверждаемой  на  год, может
   быть  предусмотрено  в  целях  равномерного  включения  предстоящих
   расходов  в  издержки производства создание резервов на предстоящую
   оплату  затрат  (Приказ  Минфина  РФ  от  29 июля 1998 г. N 34н "Об
   утверждении   положения   по   ведению   бухгалтерского   учета   и
   бухгалтерской  отчетности в РФ" пункт 72). Нормативными документами
   не  установлен четкий порядок формирования данных резервов, поэтому
   организация  может  устанавливать  порядок  формирования  резерва в
   учетной политике.
       Таким  образом, "страховой фонд", не предусмотренный уставом, с
   точки  зрения бухгалтерского учета является резервом на предстоящие
   расходы.  Соответственно,  при  отражении  операций по формированию
   страхового   фонда  можно  руководствоваться  правилами  для  учета
   резервов на предстоящие расходы.
       Для   обобщения   информации   о  состоянии  и  движении  сумм,
   зарезервированных   в   целях  равномерного  включения  расходов  в
   затраты  на  производство и расходы на продажу предназначен счет 96
   "Резервы  предстоящих  расходов".  Резервирование тех или иных сумм
   отражается  по  кредиту  счета  96 "Резервы предстоящих расходов" в
   корреспонденции  со счетами учета затрат на производство и расходов
   на  продажу  (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 "Об утверждении
   плана    счетов    бухгалтерского   учета   финансово-хозяйственной
   деятельности   организаций   и   инструкции  по  его  применению").
   Фактические   расходы,  на  которые  был  ранее  образован  резерв,
   относятся в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов.
       Операции    отражаются   в   бухгалтерском   учете   следующими
   проводками:

   бухгалтерия головной организации :

       Д  51  -   К  79  - собраны деньги для формирования "страхового
   фонда"

       Д 20 - К 96 - расходы на страхование по всем филиалам за месяц
       ( согласно правилам внутреннего Положения о страховом фонде  )

       Д 79 - К 20  -    распределены расходы подразделений
       (переданы в конце месяца от головной организации филиалу)

       Д 97 - К60 - вступление в силу договора страхования

       Д 96 - К 97 - страховые взносы, относящиеся к текущему месяцу


       бухгалтерия филиала :

       Д  79  -  К  51  - перечислены суммы на формирование страхового
   фонда

       Д 20 - К 79 - отнесены на себестоимость расходы по страхованию
       (переданы от головной организации)

       При  использовании  такой  методики отражения операций на конец
   года  на  96 счете выявится либо превышение фактических расходов на
   страхование  над  суммой  резерва  за  год,  либо  неиспользованный
   резерв.  В бухгалтерском балансе на конец отчетного года отражаются
   по  отдельной  статье  остатки  резервов,  переходящие на следующий
   год.  Если  в  соответствии  с  Положением  организации  о создании
   резерва  остаток  по  нему  не  переходит  на следующий год, то при
   инвентаризации  резерва  расходов следует иметь в виду, что излишне
   зарезервированные суммы в конце года сторнируются.

       бухгалтерия головной организации :

       Д 20 - К 96 - сторно излишней суммы страхового фонда

       Д 79 - К 20 - передано подразделениям изменение суммы расходов
       сторно  переданных  подразделениям расходов по неиспользованной
   части резерва)

       бухгалтерия филиала :

       Д 20 - К 79 - сторно излишне отраженной суммы расходов


       Так  как  на 31 декабря 2004 года фактически образовалась на 20
   счете   сумма   неиспользованного   резерва,  а  в  соответствии  с
   Инструкцией  по  использованию  плана счетов бухгалтерского учета в
   балансе  данная сумма подлежит отражению на 96 счете, то правомерно
   отразить  в  учете операцию по выявлению переходящего остатка  Д 20
   - К 96.

       В   результате   неиспользованная   сумма  резерва  предстоящих
   расходов   (в   зависимости  от  наличия  переходящего  остатка  по
   правилам  формирования резерва) либо формирует в балансе показатель
   резервного   капитала,   либо   образует   задолженность   головной
   организации   перед  филиалами.  Данная  задолженность  может  быть
   возвращена  филиалам  или учтена  в следующем году при перечислении
   денег филиалами.



Главная страница