Эксперт

Курсы валют

17.02.2018
56.4
8.9
0.53
79.6
0
2.09
0.18

Статистика

Реклама

ПРОСИМ ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЕ К СТ.43 НК РФ: ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ДИВИДЕНДОМ СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА, СООТВЕТСТВУЮЩАЯ ДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ДОЛИ УЧАСТНИКА ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, В ЧАСТИ, ПРЕВЫШАЮЩЕЙ ВЗНОС ЭТОГО УЧАСТНИКА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ И ВЫПЛАЧЕННОЙ УЧАСТНИКУ ПРИ ЕГО ВЫХОДЕ ИЗ СОСТАВА УЧАСТНИКОВ ООО?

Главная страница


          Вопрос:  Просим  дать  разъяснение  к  ст.43 НК РФ: является ли
   дивидендом   стоимость  имущества,  соответствующая  действительной
   стоимости  доли участника общества с ограниченной ответственностью,
   в  части,  превышающей  взнос  этого участника в уставный капитал и
   выплаченной участнику при его выходе из состава участников ООО?

       Ответ:
               МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                                 ПИСЬМО
                   от 16 августа 2000 г. N 04-02-05/7

       Департамент   налоговой   политики  рассмотрел  Ваше  письмо  и
   сообщает следующее
       В  соответствии  с  п.1  ст.43  части первой Налогового кодекса
   Российской  Федерации (с учетом Федерального закона от 09.07.1999 N
   154-ФЗ)  дивидендом  признается  любой доход, полученный акционером
   (участником)  от  организации при распределении прибыли, остающейся
   после   налогообложения   (в   том   числе   в  виде  процентов  по
   привилегированным  акциям),  по принадлежащим акционеру (участнику)
   акциям   (долям),   пропорционально  долям  акционеров  в  уставном
   (складочном) капитале этой организации.
       Согласно   ст.94   Гражданского  кодекса  Российской  Федерации
   участник  общества  с  ограниченной ответственностью вправе в любое
   время выйти из общества независимо от согласия его участников.
       При  этом  участник общества при выходе из общества имеет право
   на  стоимость  части имущества, соответствующей его доле в уставном
   капитале  общества,  в порядке, предусмотренном Федеральным законом
   "Об  обществах  с  ограниченной  ответственностью"  от 08.02.1998 N
   14-ФЗ  (в  ред.  Федерального  закона  N  193-ФЗ  от  31.12.1998) и
   учредительными документами общества.
       Такая   выплата   является   компенсацией   участнику  реальной
   рыночной  стоимости  его доли в общей стоимости капитала общества и
   должна  рассматриваться  как  плата  за  реализацию  доли имущества
   участника   акционерного  общества,  осуществленную  по  инициативе
   участника.

   16.08.2000 Заместитель руководителя
                                       Департамента налоговой политики
                                                         А.И.КОСОЛАПОВ

   В  ответ  на  Ваш  запрос  от  31.05.2005г., в котором Вы излагаете
   сложившуюся ситуацию и задаете интересующие Вас вопросы:
   "Между  ООО  и ОАО заключен инвестиционный договор, по которому ООО
   инвестирует    денежные    средства    в    реконструкцию   здания,
   принадлежащего  по  праву  собственности  ОАО.  Стоимость здания на
   момент  начала  реконструкции-  10 000 000 рублей (НДС взят в зачет
   полностью),  S здания - 10 000 кв.м.
   По  инвестиционному  договору ООО вкладывает в реконструкцию 97 000
   000  рублей и в дальнейшем, по окончанию реконструкции, получит 97%
   площадей   нового   реконструированного   здания.  ОАО  получит  3%
   площадей.
   Прошу  подробно  описать бухгалтерский и налоговый учет у ООО и ОАО
   до  момента  регистрации  реконструированного  здания  и  на момент
   регистрации  нового  здания,  используя  конкретные цифры ситуации.
   (Что будет являться реализацией у ОАО?)"
   предлагаем ознакомиться с нашими рекомендациями.

       ООО   является    инвестором   и  по  инвестиционному  договору
   осуществляет   финансирование реконструкции  здания, принадлежащего
   ОАО.
       ОАО является заказчиком - застройщиком.
       1) Бухгалтерской и налоговый учет у ООО.
       Правовые  и  экономические  основы инвестиционной деятельности,
   осуществляемой   в   форме   капитальных   вложений  на  территории
   Российской   Федерации,   определяются   Федеральным   законом   от
   25.02.1999  N  39-ФЗ  "Об  инвестиционной деятельности в Российской
   Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений".
       В  соответствии  с  определениями указанного Закона инвесторами
   являются   субъекты   инвестиционной  деятельности,  осуществляющие
   капитальные   вложения   с   использованием   собственных  и  (или)
   привлеченных  средств  в  соответствии  с законодательством РФ (п.2
   ст.4
       В   бухгалтерском   учете  сумма  произведенных  инвестиций  до
   момента   сдачи   объекта   и   получения   инвестором  результатов
   произведенных  инвестиций, предусмотренных инвестиционным договором
   (контрактом),  может  быть  учтена  в  соответствии с Планом счетов
   бухгалтерского   учета   финансово   -  хозяйственной  деятельности
   организаций   и   Инструкцией   по  его  применению,  утвержденными
   Приказом  Минфина  России от 31.10.2000 N 94н, на счете 76 "Расчеты
   с  разными  дебиторами  и  кредиторами".  Полученные от заказчика -
   застройщика  помещения  в  построенном здании принимаются к учету в
   соответствии  с  Инструкцией  по  применению Плана счетов по дебету
   счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".
       Согласно  п.41  Положения  по  ведению  бухгалтерского  учета и
   бухгалтерской  отчетности  в  Российской  Федерации,  утвержденного
   Приказом   Минфина   России  от  29.07.1998  N  34н,  до  получения
   документов,  подтверждающих  государственную  регистрацию  объектов
   недвижимости  в  установленных  законодательством  случаях,  данные
   объекты   продолжают   относиться   к   незавершенным   капитальным
   вложениям.
       После  получения  свидетельства  о  государственной регистрации
   права  собственности  на  помещения  в  реконструированном  здании,
   приемка  в  эксплуатацию которых оформлена в установленном порядке,
   указанные   помещения   зачисляются   в  состав  основных  средств,
   согласно  п.3.2.2  Положения  по  бухгалтерскому учету долгосрочных
   инвестиций:
       "Законченные  строительством здания и сооружения, установленное
   оборудование,   законченные   работы   по  реконструкции  объектов,
   увеличивающие  их  первоначальную стоимость, приемка в эксплуатацию
   которых  оформлена  в  установленном  порядке, зачисляются в состав
   основных  средств.  Основанием для зачисления является "Акт приемки
   - передачи основных средств"."
       Основанием  для  зачисления  является Акт (накладная) приемки -
   передачи    основных    средств   (форма   N   ОС-1,   утвержденная
   Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а).
       Основные  средства  принимаются  к учету по  стоимости, которой
   признается   сумма   фактических   затрат   на   их   приобретение,
   сооружение,  изготовление,  за  исключением  налога  на добавленную
   стоимость    и    иных    возмещаемых   налогов   (кроме   случаев,
   предусмотренных    законодательством   Российской   Федерации).   В
   фактические  затраты  для  целей  бухгалтерского учета включаются в
   том  числе  регистрационные сборы, государственные пошлины и другие
   аналогичные   платежи,   произведенные   в  связи  с  приобретением
   (получением)  прав  на  объект основных средств (п.п.7, 8 Положения
   по   бухгалтерскому   учету   "Учет  основных  средств"  ПБУ  6/01,
   утвержденного   Приказом  Минфина  России  от  30.03.2001  N  26н).
   Первоначальной  стоимостью  помещений  в  построенном  здании Вашем
   случае   будет   являться   сумма,   уплаченная   ООО    в  порядке
   инвестирования  в  реконструкцию  здания  (без  учета НДС), а также
   расходы  по  государственной  регистрации  права  собственности  на
   указанные помещения.
       В   целях   налогообложения  прибыли,  полученные  помещения  в
   реконструированном  здании  относятся к основным средствам, то есть
   к   амортизируемому  имуществу,  первоначальная  стоимость которого
   определяется  как  сумма  расходов  на его приобретение сооружение,
   изготовление,  доставку  и  доведение  до  состояния, в котором оно
   пригодно   для   использования,   за   исключением   сумм  налогов,
   подлежащих   вычету   или   учитываемых   в   составе   расходов  в
   соответствии  с  НК  РФ  (п.1 ст.256, п.1 ст.257 Налогового кодекса
   РФ).
       Для  целей  налогообложения  прибыли  амортизируемое  имущество
   распределяется  по амортизационным группам в соответствии со сроком
   его   полезного   использования,   определенным  налогоплательщиком
   самостоятельно   на  дату  ввода  в  эксплуатацию  данного  объекта
   амортизируемого  имущества с учетом классификации основных средств,
   утверждаемой Правительством РФ (п.1 ст.258 НК РФ).
       Реализация  товаров  (работ, услуг) на территории РФ признается
   объектом  налогообложения  налогом  на  добавленную стоимость (пп.1
   п.1  ст.146  НК РФ). Следовательно, при реконструкции здания оплата
   заказчиком  -  застройщиком  выполненных  подрядных  работ, а также
   приобретенных  материалов  для  реконструкции, производимая за счет
   средств   инвестора,   осуществляется   с  налогом  на  добавленную
   стоимость.
       Пунктом  1  ст.171 НК РФ определено, что налогоплательщик имеет
   право  уменьшить  общую  сумму  начисленного  НДС  на установленные
   указанной статьей налоговые вычеты.
       В  соответствии с абз.1 п.6 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы
   НДС,   предъявленные   налогоплательщику  подрядными  организациями
   (заказчиками  -  застройщиками)  при  проведении  ими  капитального
   строительства,  сборке  (монтаже)  основных  средств, суммы налога,
   предъявленные  налогоплательщику  по  товарам  (работам,  услугам),
   приобретенным  им  для  выполнения строительно - монтажных работ, и
   суммы  налога,  предъявленные налогоплательщику при приобретении им
   объектов незавершенного капитального строительства.
       Специалистами  налоговых  органов  в ответах на частные вопросы
   налогоплательщиков   рекомендован   следующий   порядок  оформления
   счетов  -  фактур при передаче заказчиком - застройщиком инвесторам
   построенных  объектов,  основанный  на  Правилах  ведения  журналов
   учета  полученных  и  выставленных  счетов - фактур, книг покупок и
   книг  продаж  при  расчетах  по  налогу  на  добавленную стоимость,
   утвержденных  Постановлением  Правительства РФ от 02.12.2000 N 914,
   и  Письме  МНС  России  от  21.05.2001  N ВГ-6-03/404 "О применении
   счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость":
       -  при  передаче   объектов  инвестору  заказчик  -  застройщик
   выписывает  счет  - фактуру в 2 экземплярах с указанием фактической
   стоимости  передаваемых  объектов  строительства и отражением суммы
   НДС,  входящей  в  стоимость  передаваемых объектов. Один экземпляр
   счета  -  фактуры  передается налогоплательщику - инвестору, второй
   подшивается  в  журнал  учета  выставленных  счетов  -  фактур  без
   регистрации его в книге продаж у заказчика - застройщика.
       -  заказчик  -  застройщик выписывает счета - фактуры инвестору
   после  оформления акта реализации инвестиционного контракта, т.е. в
   течение   пяти   дней   после   передачи  в  установленном  порядке
   построенных  объектов в соответствии с п.3 ст.168 НК РФ. Основанием
   для   выписывания   заказчиком   -  застройщиком  счетов  -  фактур
   инвесторам  является  сводная  ведомость  затрат  на  реконструкцию
   здания и справка - расчет на долю, приходящуюся  инвестору.
       -  сумма  НДС,  отражаемая  в  счете  -  фактуре,  определяется
   расчетным  путем  исходя  из  сумм  налога, уплаченных заказчиком -
   застройщиком  поставщикам  материальных ценностей, используемых при
   реконструкции   здания,   а   также   подрядным   организациям   за
   выполненные   строительно   -  монтажные  работы,  и  включенных  в
   фактические затраты по строительству здания.
       Порядок  применения  налоговых вычетов установлен ст.172 НК РФ,
   согласно  абз.1  п.5  которой вычет сумм НДС, указанных в абз.1 п.6
   ст.171   НК   РФ,   производится   по   мере   постановки  на  учет
   соответствующих  объектов  завершенного  капитального строительства
   (основных средств) с момента, указанного в абз.2 п.2 ст.259 НК РФ.
       Для  принятия  к вычету у ООО-инвестора сумм НДС, предъявленных
   заказчиком  -  застройщиком,  необходимо,  помимо  наличия счетов -
   фактур,   наличие  документов,  подтверждающих  фактическую  уплату
   налога (п.1 ст.169 и п.1 ст.172 НК РФ).
       Для   выполнения   указанного  требования,  на  наш  взгляд,  к
   сводному   счету   -   фактуре   заказчиком  -  застройщиком  могут
   прилагаться  документы,  подтверждающие  произведенную заказчиком -
   застройщиком   (за   счет  средств  инвестора)  фактическую  оплату
   поставщикам и подрядчикам.
       Согласно  абз.2  п.2  ст.259  НК  РФ  начисление амортизации по
   объекту  амортизируемого  имущества начинается с 1-го числа месяца,
   следующего   за  месяцем,  в  котором  этот  объект  был  введен  в
   эксплуатацию.  При  этом  п.8 ст.258 НК РФ определено, что основные
   средства,  права  на которые подлежат государственной регистрации в
   соответствии  с  законодательством Российской Федерации, включаются
   в   состав   соответствующей   амортизационной   группы  с  момента
   документально    подтвержденного   факта   подачи   документов   на
   регистрацию указанных прав.
       Таким  образом,  в  данном  случае  право  на  вычет суммы НДС,
   указанной   в   выставленном  заказчиком  -  застройщиком  счете  -
   фактуре,   возникает   у   ООО  с  месяца,  следующего  за  месяцем
   постановки  помещений  на  налоговый учет в составе амортизируемого
   имущества,   то   есть   в  месяце,  следующем  за  месяцем  подачи
   документов на государственную регистрацию.
       Принятие  к  вычету вышеуказанных сумм НДС отражается по дебету
   счета  68  "Расчеты  по  налогам  и  сборам"  в  корреспонденции  с
   кредитом  счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным
   ценностям".
       Согласно  пп.40  п.1 ст.264 НК РФ плата за регистрацию сделок с
   недвижимым   имуществом   включается   в  состав  прочих  расходов,
   связанных  с  производством  и  реализацией.  Однако  при  этом п.5
   ст.270  НК  РФ  установлено,  что при определении налоговой базы по
   налогу   на  прибыль  расходы  по  приобретению  и  (или)  созданию
   амортизируемого имущества не учитываются.
       В  то  же время на основании п.1 ст.257 НК РФ указанные платежи
   могут   включаться   в   первоначальную  стоимость  амортизируемого
   основного   средства   строительства   и  закрытия  инвестиционного
   проекта.

   Содержание операций
   Дебет
   Кредит
   Сумма, руб.
   Первичный документ

   На дату перечисления денежных средств на финансирование
   реконструкции

   Перечислены средства заказчику - застройщику в порядке
   финансирования долевого участия в реконструкции
   76
   51
   97 000 000
   Инвестиционный договор, Выписка банка по расчетному счету

   На дату получения помещений в отреконструированном здании

   Отражено получение от заказчика помещений в здании после
   реконструкции
   08
   76
   82 203 389,80
   Акт приемки-передачи помещений

   Отражена сумма НДС по полученным помещениям
   19
   76
   14 796 610,16
   Счет-фактура

   При подаче документов на государственную регистрацию права
   собственности на помещения

   Оплачено за государственную регистрацию права собственности на
   помещения
   (97%х5000)
   76
   51
   4 850
   Выписка банка по расчетному счету

   В месяце, следующем за месяцем подачи документов на регистрацию
   права собственности на помещения

   Принят к вычету НДС, уплаченный заказчиком - застройщиком при
   реконструкции здания
   68
   19
   14 796 610,16
   Бухгалтерская справка

   На дату государственной регистрации права собственности на
   помещения

   Отражены расходы по государственной регистрации права
   собственности на помещения
   08
   76
   4 850
   Свидетельство о государственной регистрации прав

   Помещения в отреконструированном здании приняты к учету в составе
   основных средств
   01
   08

   82 208 239,80
   Акт приемки - передачи основных средств


       2) Учет у  ОАО - заказчика-застройщика.

       Заказчики-застройщики   в   процессе   реконструкции  учитывают
   капитальные  затраты на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы",
   а  получаемые  от инвесторов источники финансирования - на счете 86
   "Целевое финансирование".
       По  окончании  строительства  у заказчика-застройщика-ОАО может
   возникнуть  финансовый  результат  (экономия)  в виде разницы между
   средствами  финансирования  инвестора   и капитальными затратами по
   строительству,   которая   в   соответствии  с  условиями  договора
   остается  в его распоряжении. Указанная экономия после исчисления и
   уплаты НДС облагается налогом на прибыль.
       Денежные   средства,   поступающие   заказчику-застройщику   от
   инвестора  на  реконструкцию  объекта, являются средствами целевого
   финансирования  и не облагаются НДС в соответствии с пп.4 п.3 ст.39
   и    пп.1    п.2    ст.146    НК    РФ.   Оплата   за   выполненные
   проектно-изыскательские   и  строительно-монтажные  работы,  другие
   капитальные    работы   и   затраты   поставщикам   и   подрядчикам
   производится  заказчиком-застройщиком за счет этих средств с учетом
   НДС.
       Суммы   НДС,   уплаченные  заказчиками-застройщиками  подрядным
   организациям,   подлежат   согласно  п.6  ст.171  НК  РФ  вычету  и
   возмещению   инвестору   из   бюджета   после   принятия   на  учет
   реконструированного объекта
       Счета-фактуры,   предъявленные  подрядными  организациями,  при
   осуществлении          строительных         работ,         хранятся
   заказчиками-застройщиками     в     журнале     учета    полученных
   счетов-фактур.  После  окончания  реконструкции  и  ввода объекта в
   эксплуатацию  заказчик-застройщик выписывает счета-фактуры на суммы
   уплаченного   НДС   инвестору   пропорционально   долевому  взносу.
   Согласно  п.5  ст.172  НК РФ вычеты производятся по мере постановки
   на   учет   соответствующих   объектов   завершенного  капитального
   строительства.   При  этом  счета-фактуры  регистрируются  в  книге
   покупок  организации (п.12 Правил ведения журналов учета полученных
   и  выставленных  счетов-фактур,  книг  покупок  и  книг  продаж при
   расчетах   по   налогу   на   добавленную  стоимость,  утвержденных
   Постановлением  Правительства  Российской Федерации от 02.12.2000 N
   914, с последующими изменениями и дополнениями).
       В   учете    заказчика-застройщика   суммы  уплаченного  налога
   списываются  за  счет  полученного финансирования (в дебет счета 86
   "Целевое финансирование").
       В  то  же  время при реализации инвестиционного контракта  ОАО,
   как    заказчик-застройщик    оказывает   услуги   по   организации
   реконструкции  (по  техническому  надзору,  ведению  бухгалтерского
   учета  и  т.д.).  Стоимость  указанных услуг определяется сметой на
   реконструкцию.
       В  целях налогообложения деятельность ОАО заказчика-застройщика
   по   организации   реконструкции   при  реализации  инвестиционного
   проекта  признается  оказанием  услуг  независимо  от  примененного
   налогоплательщиком  порядка отражения проводимых операций на счетах
   бухгалтерского  учета  и источника финансирования, которые подлежат
   обложению  НДС на общих основаниях (Письмо МНС России от 21.02.2003
   N 03-1-08/638/17-Ж751).
       В  данном  случае  в  полученных  от  инвестора  -ООО  денежных
   средствах   на   финансирование   строительства  содержится  оплата
   стоимости  услуг заказчика-застройщика, то есть полученные денежные
   средства  в  размере  сметной стоимости услуг заказчика-застройщика
   являются для ОАО авансом полученным.
       Таким   образом,   в  бухгалтерском  учете  получение  денежных
   средств      от      инвестора     ОАО,     выполняющий     функции
   заказчика-застройщика,  отражает  по  дебету  счета  51  "Расчетные
   счета"   и   кредиту  счетов:  86  "Целевое  финансирование"  -  на
   стоимость  выполняемых подрядчиком строительных работ и 62 "Расчеты
   с    покупателями    и    заказчиками"   -   на   стоимость   услуг
   заказчика-застройщика.
       В   соответствии  с  пп.1  п.1  ст.162  Налогового  кодекса  РФ
   налоговая  база  по  налогу на добавленную стоимость при реализации
   товаров  (работ,  услуг)  определяется  с учетом сумм авансовых или
   иных  платежей,  полученных  в  счет  предстоящих  поставок товаров
   (работ,  услуг). Таким образом, с суммы полученных денежных средств
   в   части   сметной   стоимости   услуг   заказчика-застройщика  по
   организации   реконструкции,  оплаченных  инвестором  авансом,  ОАО
   обязан исчислить и уплатить в бюджет НДС.
       Выручка   от   деятельности,   связанной   с   оказанием  услуг
   заказчика-застройщика  по  организации  строительства, является для
   ОАО  доходом  от  обычных  видов  деятельности,  для  учета которых
   Планом  счетов  предназначен счет 90 "Продажи". Поскольку стоимость
   услуг  заказчика-застройщика  включается  в  инвентарную  стоимость
   реконструированного      дома,      формируемую      на     балансе
   заказчика-застройщика,  считаем,  что  выручка  от  оказания  услуг
   может  отражаться  у  него  по  кредиту счета 90 "Продажи", субсчет
   90-1 "Выручка", и дебету счета 08.
       Фактические   расходы  по  оказанию  таких  услуг  (затраты  по
   содержанию  заказчика-застройщика)  отражаются  ОАО,  на  счете  20
   "Основное  производство"  и  при  признании  выручки  списываются в
   дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж".
       Реализация  товаров  (работ, услуг) на территории РФ признается
   объектом  налогообложения  по налогу на добавленную стоимость (пп.1
   п.1   ст.146   НК   РФ).   Таким   образом,  при  реализации  услуг
   заказчика-застройщика  организация  начисляет к уплате в бюджет НДС
   в установленном гл.21 НК РФ порядке.
       Передача  на баланс инвестора 97% площадей в соответствии с его
   объемом     финансирования     реконструкции     дома    отражается
   организацией-застройщиком:
       -  в  части стоимости выполненных подрядчиком работ - по дебету
   счета  86  и  кредиту  счетов:  08  (в  части стоимости выполненных
   подрядных  работ  без учета НДС); 19 (в части суммы НДС, уплаченной
   подрядной организации за выполненные работы);
       -  в  части  стоимости  услуг заказчика-застройщика - по дебету
   счета 62 и кредиту, соответственно, счетов 08  и 19.

   ___________________________________________________________________

   Содержание операций
   Дебет
   Кредит
   Сумма,
   Первичный

   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   руб.
   ___________________________________________________________________
   документ

   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________
   ___________________________________________________________________

   Получены денежные средства от инвестора на реконструкцию
   собственного объекта основных средств
   51
   86
   97 000 000
   Инвестиционный договор, Смета на строительство, Выписка банка по
   расчетному счету Бухгалтерская справка-расчет

   Отражено направление денежных средств, полученных от инвестора на
   выплату аванса подрядной организации
   60
   51



   Х
   Инвестиционный договор, Договор строительного подряда, Выписка
   банка по расчетному счету

   Отражено направление денежных средств от инвестора-ООО на оплату
   стоимости услуг заказчика-застройщика (ОАО) остающиеся в
   распоряжении ОАО
   51
   62
   Y
   Инвестиционный договор, Смета на строительство, Выписка банка по
   расчетному счету

   Исчислен НДС с суммы полученного аванса в счет оплаты услуг
   заказчика-застройщика
   62
   68
   Y:118х18
   Счет-фактура

   Отражена сумма расходов по содержанию заказчика-застройщика
   20
   02, 10, 69, 70 и др.
   Z
   Расчетно- платежная ведомость, Требование- накладная,
   Бухгалтерская справка-расчет

   Принят от подрядчика после реконструкции дом (без учета НДС,
   предъявленного подрядной организацией)
   08
   60




   Х-(Х:118х18)
   Акт приемки законченного строительством объекта

   Отражена сумма НДС по реконструкции дома, предъявленная подрядной
   организацией
   19
   60

   Х:118х18
   Счет-фактура

   Включена в фактические затраты по реконструкции стоимость услуг
   заказчика-застройщика (без НДС)
   08
   90-1
   Y-(Y:118х18)
   Акт приемки- сдачи оказанных услуг

   Отражена сумма НДС со стоимости услуг заказчика-застройщика
   19
   90-1
   Y:118х18
   Счет-фактура

   Списаны затраты по содержанию заказчика-застройщика
   90-2
   20
   Z
   Бухгалтерская справка

   Начислен НДС по реализации услуг заказчика-застройщика
   90-3
   68

   Y:118х18
   Счет-фактура

   Принят к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса в счет
   оплаты услуг заказчика-застройщика
   68
   62
   Y:118х18
   Счет-фактура

   Списана стоимость переданных инвестору 97% площадей в
   отреконструированном доме (в части стоимости работ, выполненных
   подрядной организацией, без учета НДС)
   86
   08

   (Х-(Х:118х18)) х
   97%
   Акт приемки- передачи площадей, Бухгалтерская справка-расчет

   Списана стоимость переданных инвестору 97 % площадей в
   отреконструированном доме (в части стоимости услуг
   заказчика-застройщика, без учета НДС)
   62
   08



   (Y-(Y:118х18))х
   97%
   Акт приемки- передачи площадей, Бухгалтерская справка-расчет

   Отражена передача инвестору части суммы НДС, предъявленной
   подрядной организацией за выполненные работы по реконструкции дома
   86
   19
   97%х(Х:118х18)
   Сводный счет-фактура

   Отражена передача инвестору части суммы НДС со стоимости услуг
   заказчика-застройщика
   62
   19

   97%х(Y:118х18)
   Сводный счет-фактура

   При подаче документов на государственную регистрацию права
   собственности на помещения

   Оплачено за государственную регистрацию права собственности на
   помещения
   (3%х5000)
   76
   51
   250
   Выписка банка по расчетному счету

   В месяце, следующем за месяцем подачи документов на регистрацию
   права собственности на помещения

   Принят к вычету НДС, уплаченный заказчиком - застройщиком при
   реконструкции здания
   68
   19
   3%х((Y:118х18)+ 3%х(Х:118х18)
   Бухгалтерская справка

   На дату государственной регистрации права собственности на
   помещения

   Отражены расходы по государственной регистрации права
   собственности на помещения
   08
   76
   250
   Свидетель-ство о государствен. регистрации прав

   3% площадей в отреконструированном доме, приняты к учету в составе
   основных средств у ОАО
   ___________________________________________________________________

   01
   08
   3%х(Х-Х:118х18)
   +
   3%х(Y-(Y:118х18)
   +250
   Свидетельство о государственной регистрации,





Главная страница