Эксперт

Курсы валют

17.02.2018
56.4
8.9
0.53
79.6
0
2.09
0.18

Статистика

Реклама

ВОПРОС: ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ПЕНИ, ПОЛУЧЕННЫЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ОТ КОНТРАГЕНТА ЗА НЕИСПОЛНЕНИЕ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА, ДОХОДОМ В ЦЕЛЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ЕСН? (ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 04.04.2007 N 03-04-05-02/6)

Главная страница


       Вопрос:    Являются    ли   пени,   полученные   индивидуальным
   предпринимателем  от  контрагента за неисполнение условий договора,
   доходом в целях определения объекта налогообложения по ЕСН?
   
       Ответ:
               МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
                                 ПИСЬМО
                   от 4 апреля 2007 г. N 03-04-05-02/6
   
       Департамент  налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
   обращение  по  вопросу  налогообложения  единым  социальным налогом
   сумм   пеней,   полученных   индивидуальным   предпринимателем   от
   контрагента  за  неисполнение условий договора, и в соответствии со
   ст.  34.2  Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
   разъясняет следующее.
       Статьей   330   Гражданского   кодекса   Российской   Федерации
   установлено,    что    неустойкой   (штрафом,   пеней)   признается
   определенная  законом или договором денежная сумма, которую должник
   обязан  уплатить  кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего
   исполнения   обязательства,   в   частности   в   случае  просрочки
   исполнения.
       Согласно  п.  2  ст.  236  Кодекса объектом налогообложения для
   налогоплательщиков  -  индивидуальных  предпринимателей  признаются
   доходы    от   предпринимательской   либо   иной   профессиональной
   деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
       Статьей   41   Кодекса   определено,   что  доходом  признается
   экономическая  выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая
   в  случае  возможности  ее  оценки  и  в  той мере, в которой такую
   выгоду  можно  оценить,  и  определяемая  в  соответствии с главами
   "Налог  на  доходы  физических лиц", "Налог на прибыль организаций"
   Кодекса.
       Глава  23  "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не содержит
   специальных  положений  по  отнесению к доходам физических лиц сумм
   пеней  за  неисполнение  или ненадлежащее исполнение договора, но в
   то  же  время  и  не  устанавливает  исчерпывающий  перечень  таких
   доходов.
       При  этом  в  соответствии  с  п.  3  ст.  250 гл. 25 "Налог на
   прибыль  организаций"  Кодекса доходом налогоплательщика признаются
   суммы  штрафов,  пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных
   обязательств,   а   также  суммы  возмещения  убытков  или  ущерба,
   признанных   должником   (контрагентом)   или   подлежащих   уплате
   должником  (контрагентом)  на основании решения суда, вступившего в
   законную силу.
       Исходя  из  общего для гл. 23 и 25 Кодекса принципа определения
   дохода   как   экономической   выгоды,   сумма   пеней,  полученная
   индивидуальным   предпринимателем   от   контрагента  в  результате
   нарушения   последним   условий  договора,  заключенного  в  рамках
   предпринимательской  деятельности физического лица, рассматривается
   как  доход  от такой деятельности и подлежит налогообложению единым
   социальным  налогом  в  порядке,  установленном  для индивидуальных
   предпринимателей.
   
                                                 Заместитель директора
                                                Департамента налоговой
                                         и таможенно-тарифной политики
                                                          С.В.РАЗГУЛИН
   04.04.2007
   


Главная страница