Эксперт

Курсы валют

17.02.2018
56.4
8.9
0.53
79.6
0
2.09
0.18

Статистика

Реклама

ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ В ФОРМЕ РАЗРАБОТКИ ФИРМЕННОГО СТИЛЯ...

Главная страница


          Вопрос:
       1.   Являются   ли   расходы  на  рекламу  в  форме  разработки
   фирменного     стиля    организации    нормируемыми    для    целей
   налогообложения прибыли.

       Ответ:
       Федеральный  закон  от 18 июля 1995 г. №108-ФЗ "О рекламе" дает
   следующее определение рекламы.
       Рекламой считается информация, которая:
       -  распространяется  в  любой форме, с помощью любых средств, о
   физическом  или  юридическом  лице,  товарах,  идеях  и  начинаниях
   (рекламная информация);
       - предназначена для неопределенного круга лиц;
       -   призвана   формировать  или  поддерживать  интерес  к  этим
   физическому, юридическому лицу;
       - способствует реализации товаров, идей и начинаний.
       Те   средства,   которые   организация   тратит  на  размещение
   информации,   а  также  связанные  с  этим  размещением,  считаются
   рекламными расходами.
       В   данном   случае  расходы  на  разработку  фирменного  стиля
   организации  являются  рекламными  расходами,  т.к. фирменный стиль
   способствует  узнаваемости  товаров  и услуг организации среди иных
   товаров и услуг, и таким образом способствует их реализации.
       В  соответствии  с  налоговым законодательством в полном объеме
   уменьшают  налоговую  базу  по  налогу  на  прибыль только расходы,
   предусмотренные абзацами 2-4 пункта 4 статьи 264 НК РФ.
       А  рассматриваемые нами расходы к вышеперечисленным расходам не
   относятся,   так   как  перечень  ненормируемых  расходов  является
   закрытым  и расходы по созданию фирменного стиля организации там не
   указаны.
       Следовательно,  данные  расходы для целей налогообложения могут
   быть  отнесены  на  прочие  виды  рекламы,  но  только  в размере 1
   процента от выручки (абзац 5 пункта 4 статьи 264 НК РФ).
       Вопрос:
       2.   Являются   ли   расходы   на  рекламу  в  виде  проведения
   мониторинга  эффективности  региональной  рекламы,  проведенной в 3
   кв. 2002 г., нормируемыми для целей налогообложения прибыли.
       Ответ:
       В   данном   случае   расходы   на  проведение  мониторинга  по
   эффективности  региональной  рекламы являются рекламными расходами,
   т.к.  мониторинг  позволяет  определить  способы  рекламы  наиболее
   подходящие   и   эффективные  в  данном  регионе  для  определенной
   категории  товаров и услуг, и таким образом повышает шансы на успех
   при проведении рекламной кампании.
       В  соответствии  с  налоговым законодательством в полном объеме
   уменьшают  налоговую  базу  по  налогу  на  прибыль только расходы,
   предусмотренные абзацами 2-4 пункта 4 статьи 264 НК РФ.
       К  сожалению,  рассматриваемые  расходы  к  таким  расходам  не
   относятся,   так   как  перечень  ненормируемых  расходов  является
   закрытым   и   расходы   на  проведение  мониторинга  эффективности
   региональной  рекламы  там  не указаны. Поэтому, данные расходы для
   целей  налогообложения  могут быть отнесены на прочие виды рекламы,
   но  только в размере 1 процента от выручки (абзац 5 пункта 4 статьи
   264 НК РФ).

       Вопрос:
       3.   Являются   ли   расходы   на  рекламу  в  виде  проведения
   мониторинга  рейтингов  региональных  СМИ  нормируемыми  для  целей
   налогообложения прибыли.
       Ответ:
       В  данном  случае  расходы  на проведение мониторинга рейтингов
   региональных  СМИ  являются  рекламными  расходами, т.к. мониторинг
   позволяет    определить   наиболее   популярные   среди   населения
   (покупателей)  СМИ  в данном регионе для размещения в них рекламной
   информации, и таким увеличивает эффективность рекламной кампании.
       В  соответствии  с  налоговым законодательством в полном объеме
   уменьшают  налоговую базу по налогу на прибыль только те расходы на
   рекламу,  которые предусмотрены абзацами 2-4 пункта 4 статьи 264 НК
   РФ.  Например,  это расходы на рекламные мероприятия через средства
   массовой  информации  (в том числе объявления в печати, передача по
   радио  и телевидению) и телекоммуникационные сети. В соответствии с
   этим,   для   отнесения   расходов   на   рекламные  мероприятия  к
   ненормируемым,  необходимо  следующее условие Ц расходы должны быть
   осуществлены  только  на те мероприятия, которые осуществлены через
   СМИ.
       Однако    расходы    на    проведение   мониторинга   рейтингов
   региональных  СМИ  к таким расходам не относятся, так как рекламных
   мероприятий  через  средства  массовой  информации  при  проведении
   рейтинга  не  осуществлялось.  Следовательно,  данные  расходы  для
   целей  налогообложения  могут быть отнесены на прочие виды рекламы,
   но  только в размере 1 процента от выручки (абзац 5 пункта 4 статьи
   264 НК РФ).

       Вопрос:
       4.  Являются  ли  расходы на рекламу в виде услуг по разработке
   медиа-плана нормируемыми для целей налогообложения прибыли.

       Ответ:
       В  данном  случае  расходы  по  разработке медиа-плана являются
   рекламными   расходами,   т.к.   план  определяет  способы  и  виды
   размещения   рекламы,   а  также  позволяет  осуществить  рекламную
   кампанию  в  соответствии с определенной системой, которая нацелена
   на  повышение эффективности отдельных видов рекламы в результате их
   взаимодействия  между  собой. Таким образом, разработка медиа-плана
   способствует эффективности рекламной кампании.
       Однако  в  соответствии  с налоговым законодательством в полном
   объеме  уменьшают  налоговую  базу  по  налогу на прибыль только те
   расходы  на  рекламу,  которые  предусмотрены абзацами 2-4 пункта 4
   статьи 264 НК РФ.
       Расходы  по разработке медиа-плана к вышеперечисленным расходам
   не  относятся,  так  как  перечень  ненормируемых расходов является
   закрытым  и  данные  расходы  там не поименованы. Поэтому для целей
   налогообложения  прибыли  они  могут  быть  отнесены на прочие виды
   рекламы,  но только в размере 1 процента от выручки (абзац 5 пункта
   4 статьи 264 НК РФ).

       Вопрос:
       5.  Являются  ли  расходы на рекламу в виде услуг по разработке
   концепции     рекламной    компании    нормируемыми    для    целей
   налогообложения прибыли.
       Ответ:
       В  данном  случае  расходы  по  разработке  концепции рекламной
   компании  являются  рекламными расходами, т.к. концепция определяет
   общий  подход  к  выработке  методов,  которые  в  дальнейшем будут
   использоваться  при  проведении  рекламы. Таким образом, разработка
   концепции  рекламной компании является отправной точкой для рекламы
   товаров и услуг.
       Правда,  в  соответствии с налоговым законодательством в полном
   объеме  уменьшают  налоговую  базу  по  налогу на прибыль только те
   расходы  на  рекламу,  которые  предусмотрены абзацами 2-4 пункта 4
   статьи 264 НК РФ.
       Однако  расходы  по  разработке концепции рекламной компании не
   отнесены  действующим  налоговым законодательством к ненормируемым.
   Поэтому  для  целей налогообложения прибыли они могут быть отнесены
   на  прочие  виды рекламы, но только в размере 1 процента от выручки
   (абзац 5 пункта 4 статьи 264 НК РФ).
       Вопрос:
       6.   Являются   ли   расходы   на   рекламу  в  виде  стоимости
   ежедневников  с  логотипом  нормируемыми  для целей налогообложения
   прибыли.
       Ответ:
       В  данном  случае  расходы  по  приобретению ежедневников могут
   являться  рекламными  расходами,  если они будут распространяться в
   рекламных  целях  среди неопределенного круга лиц. На это указывают
   нормы закона "О рекламе".
       В  соответствии  с  налоговым законодательством в полном объеме
   уменьшают  налоговую базу по налогу на прибыль только те расходы на
   рекламу,  которые предусмотрены абзацами 2-4 пункта 4 статьи 264 НК
   РФ.   Например,   расходы   на   изготовление  рекламных  брошюр  и
   каталогов,  содержащих  информацию о работах и услугах, выполняемых
   и  оказываемых  организацией,  и  (или) о самой организации. Только
   расходы   на   эти  виды  печатной  продукции  относятся  НК  РФ  к
   ненормируемым   рекламным   расходам.  Расходы  на  остальные  виды
   печатной  продукции,  используемые  при проведении рекламы, а также
   расходы  налогоплательщика  на  приобретение (изготовление) призов,
   вручаемых  победителям  розыгрышей таких призов во время проведения
   массовых  рекламных кампаний, принимаются для целей налогообложения
   в  порядке,  предусмотренном абзацем 5 пункта 4 статьи 264 НК РФ, а
   именно:  такие расходы, осуществленные налогоплательщиком в течение
   отчетного   (налогового)   периода,   для   целей   налогообложения
   признаются   в  размере,  не  превышающем  1  процента  выручки  от
   реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.


       Так  как  расходы  по  приобретению  ежедневников  в  случае их
   распространения  среди  неопределенного  круга  лиц к ненормируемым
   расходам  не  относятся,  следовательно,  для целей налогообложения
   прибыли  они  могут быть отнесены на прочие виды рекламы, но только
   в размере 1 процента от выручки.
       Вопрос:
       7.  Являются ли расходы на рекламу в виде планингов с логотипом
   нормируемыми для целей налогообложения прибыли.
       Ответ:
       В  данном  случае расходы по приобретению планингов с логотипом
   могут    являться    рекламными    расходами,    если   они   будут
   распространяться  в  рекламных  целях  среди  неопределенного круга
   лиц. На это указывают нормы закона "О рекламе".
       В  соответствии  с  налоговым законодательством в полном объеме
   уменьшают  налоговую базу по налогу на прибыль только те расходы на
   рекламу,  которые предусмотрены абзацами 2-4 пункта 4 статьи 264 НК
   РФ.   Например,   расходы   на   изготовление  рекламных  брошюр  и
   каталогов,  содержащих  информацию о работах и услугах, выполняемых
   и  оказываемых  организацией,  и  (или) о самой организации. Только
   расходы   на   эти  виды  печатной  продукции  относятся  НК  РФ  к
   ненормируемым   рекламным   расходам.  Расходы  на  остальные  виды
   печатной  продукции,  используемые  при проведении рекламы, а также
   расходы  налогоплательщика  на  приобретение (изготовление) призов,
   вручаемых  победителям  розыгрышей таких призов во время проведения
   массовых  рекламных кампаний, принимаются для целей налогообложения
   в  порядке,  предусмотренном абзацем 5 пункта 4 статьи 264 НК РФ, а
   именно:  такие расходы, осуществленные налогоплательщиком в течение
   отчетного   (налогового)   периода,   для   целей   налогообложения
   признаются   в  размере,  не  превышающем  1  процента  выручки  от
   реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.
       Так  как расходы по приобретению планингов с логотипом в случае
   их  распространения  среди неопределенного круга лиц не относятся к
   ненормируемым  расходам,  поэтому для целей налогообложения прибыли
   они  могут  быть  отнесены  на  прочие  виды  рекламы,  но только в
   размере 1 процента от выручки.

       Вопрос:
       8.  Являются  ли  расходы  на рекламу в виде стоимости визитниц
   нормируемыми для целей налогообложения прибыли.
       Ответ:
       В   данном   случае  расходы  по  приобретению  визитниц  могут
   являться  рекламными  расходами,  если они будут распространяться в
   рекламных  целях  среди неопределенного круга лиц. На это указывают
   нормы закона "О рекламе".
       В  соответствии  с  налоговым законодательством в полном объеме
   уменьшают  налоговую базу по налогу на прибыль только те расходы на
   рекламу,  которые предусмотрены абзацами 2-4 пункта 4 статьи 264 НК
   РФ.   Например,   расходы   на   изготовление  рекламных  брошюр  и
   каталогов,  содержащих  информацию о работах и услугах, выполняемых
   и  оказываемых  организацией,  и  (или) о самой организации. Только
   расходы   на   эти  виды  печатной  продукции  относятся  НК  РФ  к
   ненормируемым   рекламным   расходам.  Расходы  на  остальные  виды
   печатной  продукции,  используемые  при проведении рекламы, а также
   расходы  налогоплательщика  на  приобретение  (изготовление) призов
   (сувениров),  вручаемых  победителям  розыгрышей  таких  призов  во
   время  проведения  массовых  рекламных  кампаний,  принимаются  для
   целей  налогообложения  в порядке, предусмотренном абзацем 5 пункта
   4  статьи  264  НК  РФ,  а  именно:  такие  расходы, осуществленные
   налогоплательщиком  в  течение  отчетного (налогового) периода, для
   целей  налогообложения  признаются  в  размере,  не  превышающем  1
   процента  выручки  от  реализации,  определяемой  в соответствии со
   статьей 249 НК РФ.
       Так   как   расходы   по  приобретению  визитниц  в  случае  их
   распространения  среди  неопределенного  круга  лиц к ненормируемым
   расходам  не  относятся,  поэтому для целей налогообложения прибыли
   они  могут  быть  отнесены  на  прочие  виды  рекламы,  но только в
   размере 1 процента от выручки.

       Вопрос:
       9.  Являются  ли  расходы  на  рекламу  в  виде стоимости ручек
   нормируемыми для целей налогообложения прибыли.
       Ответ:
       В  данном  случае  расходы по приобретению ручек могут являться
   рекламными  расходами,  если они будут распространяться в рекламных
   целях  среди  неопределенного  круга  лиц.  На  это указывают нормы
   закона "О рекламе".
       В  соответствии  с  налоговым законодательством в полном объеме
   уменьшают  налоговую базу по налогу на прибыль только те расходы на
   рекламу,  которые предусмотрены абзацами 2-4 пункта 4 статьи 264 НК
   РФ.   Например,   расходы   на   изготовление  рекламных  брошюр  и
   каталогов,  содержащих  информацию о работах и услугах, выполняемых
   и  оказываемых  организацией,  и  (или) о самой организации. Только
   расходы   на   эти  виды  печатной  продукции  относятся  НК  РФ  к
   ненормируемым   рекламным   расходам.  Расходы  на  остальные  виды
   печатной  продукции,  используемые  при проведении рекламы, а также
   расходы  налогоплательщика  на  приобретение  (изготовление) призов
   (сувениров),  вручаемых  победителям  розыгрышей  таких  призов  во
   время  проведения  массовых  рекламных  кампаний,  принимаются  для
   целей  налогообложения  в порядке, предусмотренном абзацем 5 пункта
   4  статьи  264  НК  РФ,  а  именно:  такие  расходы, осуществленные
   налогоплательщиком  в  течение  отчетного (налогового) периода, для
   целей  налогообложения  признаются  в  размере,  не  превышающем  1
   процента  выручки  от  реализации,  определяемой  в соответствии со
   статьей 249 НК РФ.
       Так   как   расходы   по   приобретению   ручек   в  случае  их
   распространения  среди  неопределенного  круга  лиц к ненормируемым
   расходам  не  относятся,  поэтому для целей налогообложения прибыли
   они  могут  быть  отнесены  на  прочие  виды  рекламы,  но только в
   размере 1 процента от выручки.
       Вопрос:
       10.  Являются ли расходы на рекламу в виде стоимости карандашей
   нормируемыми для целей налогообложения прибыли.
       Ответ:
       В  данном  случае  расходы  по  приобретению  карандашей  могут
   являться  рекламными  расходами,  если они будут распространяться в
   рекламных  целях  среди неопределенного круга лиц. На это указывают
   нормы закона "О рекламе".
       В  соответствии  с  налоговым законодательством в полном объеме
   уменьшают  налоговую базу по налогу на прибыль только те расходы на
   рекламу,  которые предусмотрены абзацами 2-4 пункта 4 статьи 264 НК
   РФ.   Например,   расходы   на   изготовление  рекламных  брошюр  и
   каталогов,  содержащих  информацию о работах и услугах, выполняемых
   и  оказываемых  организацией,  и  (или) о самой организации. Только
   расходы   на   эти  виды  печатной  продукции  относятся  НК  РФ  к
   ненормируемым   рекламным   расходам.  Расходы  на  остальные  виды
   печатной  продукции,  используемые  при проведении рекламы, а также
   расходы  налогоплательщика  на  приобретение  (изготовление) призов
   (сувениров),  вручаемых  победителям  розыгрышей  таких  призов  во
   время  проведения  массовых  рекламных  кампаний,  принимаются  для
   целей  налогообложения  в порядке, предусмотренном абзацем 5 пункта
   4  статьи  264  НК  РФ,  а  именно:  такие  расходы, осуществленные
   налогоплательщиком  в  течение  отчетного (налогового) периода, для
   целей  налогообложения  признаются  в  размере,  не  превышающем  1
   процента  выручки  от  реализации,  определяемой  в соответствии со
   статьей 249 НК РФ.
       Так   как  расходы  по  приобретению  карандашей  в  случае  их
   распространения  среди  неопределенного  круга  лиц к ненормируемым
   расходам  не  относятся,  поэтому для целей налогообложения прибыли
   они  могут  быть  отнесены  на  прочие  виды  рекламы,  но только в
   размере 1 процента от выручки.

       Вопрос:
       11.  Являются ли расходы на рекламу в виде расходов на дизайн и
   нанесение  логотипа  на сувенирную продукцию нормируемыми для целей
   налогообложения прибыли.
       Ответ:
       В   данном  случае  расходы  на  дизайн  и  нанесение  логотипа
   являются   рекламными   расходами,  т.к.  связаны  с  изготовлением
   ежедневников  и  планингов  на которые был нанесен логотип, а также
   ручек  и  карандашей (дизайн и логотип), которые в дальнейшем могут
   быть использованы при проведении рекламной компании.
       В  соответствии  с  налоговым законодательством в полном объеме
   уменьшают  налоговую базу по налогу на прибыль только те расходы на
   рекламу,  которые предусмотрены абзацами 2-4 пункта 4 статьи 264 НК
   РФ.
       Расходы  на  дизайн  и  нанесение логотипов к вышеперечисленным
   расходам  не  относятся,  так  как  перечень ненормируемых расходов
   является  закрытым  и эти расходы там не указаны. Поэтому для целей
   налогообложения  прибыли  они  могут  быть  отнесены на прочие виды
   рекламы,  но только в размере 1 процента от выручки (абзац 4 пункта
   4 статьи 264 НК РФ).


       Подчеркнем    еще   раз,   что   рекламные   материалы   должны
   предназначаться  для  неопределенного  круга  лиц  (это  следует из
   определения  рекламы);  иными  словами,  в случае выдачи материалов
   заранее  определенному  списку  лиц  соответствующие  расходы могут
   быть не признаны рекламными.


   Три  индивидуальных предпринимателя заключили договор простого
   товарищества. Цель договора - розничная торговля
   непродовольственными товарами, осуществляемая товарищами в
   магазине, площадью 450 кв.м. Каждый участник Товарищества заключил
   договор аренды с владельцем  торгового помещения на свое имя.
   Площадь, арендованная каждым участником Ц 150 кв.м.   Ведение
   общих дел поручено одному предпринимателю (товарищу), который
   ведет учет, на него же зарегистрированы ККМ,  он же
   непосредственно производит закупку товаров  и их реализацию,  а
   также определяет доход каждого из участников пропорционально
   вкладам.
   
   


Главная страница